建筑企業(yè)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的發(fā)票如何開具？

       建筑企業(yè)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的發(fā)票如何開具?

建筑工程機械租賃公司(一般納稅人)以經(jīng)營性租賃模式出租機械給建筑施工企業(yè)的發(fā)票開具

財稅[2016]36號文件附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(六)項第6條規(guī)定:"以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)."財稅[2016]36號文件附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定:"簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.第三十五條規(guī)定:"簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)."第十六條規(guī)定:"增值稅征收率為3%."于租賃公司是2013年8月1日開始實施營改增的,因此,根據(jù)以上稅收政策規(guī)定,純機械租賃模式(經(jīng)營性租賃機械設(shè)備,或干租)的一般納稅人的開票技巧如下:

(1)如果機械租賃公司2016年5月1日后,租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購買的,則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅,并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票(用于一般計稅方法的項目)或普通發(fā)票(用于簡易計稅方法的項目).

(2)如果機械租賃公司2016年5月1日后,租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購買的,則租賃公司按照17%計算征收增值稅,并給承租方的建筑企業(yè)開17%的專票(用于一般計稅方法的項目)或普通發(fā)票(用于簡易計稅方法的項目).

一般納稅人的建筑設(shè)備租賃公司出租機械并配備設(shè)備操作人員(或稱為濕租)的發(fā)票開具

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第十六條規(guī)定:"納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照"建筑服務(wù)"繳納增值稅."因此,一般納稅人的建筑設(shè)備租賃公司出租機械并配備設(shè)備操作人員(或稱為濕租)的發(fā)票開具如下:

(1)如果設(shè)備承租方的建筑企業(yè)從事的項目是一般計稅項目,則建筑設(shè)備出租方按照11%稅率計算征收增值稅,給設(shè)備承租方的建筑企業(yè)開11%的增值稅專票;

(2)如果設(shè)備承租方的建筑企業(yè)從事的項目是簡易計稅項目,則建筑設(shè)備出租方按照11%稅率計算征收增值稅,給設(shè)備承租方的建筑企業(yè)開11%的增值稅普通發(fā)票.