增值稅零稅率與免征增值稅有區(qū)別嗎？

       增值稅零稅率與免征增值稅有區(qū)別嗎?

一、原理不同

零稅率代表有納稅義務(wù),只不過(guò)由于稅率是"零",計(jì)算出的應(yīng)納稅額是零.

免稅是指免除了納稅義務(wù).

兩者有重要的差別.雖然兩種方法看似都是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持 或照顧的特殊規(guī)定.但是,由于增值稅有一個(gè)鏈條的原則,免稅對(duì)于一般納稅人因?yàn)?不征收銷(xiāo)項(xiàng)稅額,同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出.免稅開(kāi)票時(shí)只能開(kāi)具增值稅普通 發(fā)票,對(duì)購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)不能取得專票從而不能抵扣,導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷.

而零稅率,增值稅鏈條并沒(méi)有斷,所以是不必要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,為了生產(chǎn)零稅率而購(gòu) 入的產(chǎn)品或服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的.增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán) 節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值 額也不用繳納增值稅,具體通過(guò)允許免抵或免抵退進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)實(shí)現(xiàn).零稅率比免稅還 優(yōu)惠.

二、適用范圍不同

增值稅零稅率僅僅適用于境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,而增值稅免稅政策不 限于跨境應(yīng)稅行為,也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為.

零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于 小規(guī)模納稅人.增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

三、稅收管理要求不同

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月 向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù).

增值稅免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.