建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以什么為基數(shù)？

       建筑行業(yè)預(yù)交增值稅以什么為基數(shù)?

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅:

第一種情況:收到預(yù)收款時

《財政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅,但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無需預(yù)繳增值稅.