房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅申報表怎么填寫？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅申報表怎么填寫？

【案例】B公司是一家主營房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)(一般納稅人),機(jī)構(gòu)所在地甲區(qū),開發(fā)的A房地產(chǎn)項目在乙區(qū).該項目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前.選擇一般計稅方法計稅.已知,B公司為開發(fā)該項目,取得土地200000平方米,土地出讓金財政收據(jù)金額40000萬元;A項目總可售面積400000平方米.2016年5月份,A項目尚未完工,預(yù)售收入20000萬元,對應(yīng)的建筑面積20000平方米.2016年6月份,就5月份預(yù)售的20000萬元房款確認(rèn)收入,給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)用于A項目的建材鋼筋100萬元,進(jìn)項稅額17萬元.該月期初沒有進(jìn)項稅額留抵.

說明:一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇一般計稅方法納稅申報,稅率11%.其納稅處理與一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)新項目相同.

㈠5月份的財稅處理

收到預(yù)售房款時,開具零稅率增值稅普通發(fā)票.

借:銀行存款200000000

貸:預(yù)收賬款--未開票未計稅房款200000000

注:財稅2016年36號文件規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時間,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.對于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款,現(xiàn)在很多地方政策不一,有的要求開具零稅率發(fā)票,如山東國稅,簡便易行.《山東省國稅局全面推開營改增試點政策指引(六)》:營改增后,為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理,允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時,向購房者開具增值稅普通發(fā)票,在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇"零稅率"開票,在發(fā)票備注欄單獨備注"預(yù)收款".開票金額為實際收到的預(yù)收款全款,待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.在申報當(dāng)期增值稅時,不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進(jìn)行體現(xiàn),將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回.