申報增值稅的詳細(xì)操作過程是？

申報增值稅的詳細(xì)操作過程是？

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其負(fù)數(shù)金額。

比如，上述117的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

為了展現(xiàn)這個填表過程，第1、2列以過程展示，其中100是前期未開票對應(yīng)的發(fā)票，后面200是當(dāng)期正常開發(fā)票收入。

實踐中，很多地方的網(wǎng)上申報都是將5、6列設(shè)置了不能填寫負(fù)數(shù)的，如果屬于未開票收入填寫的特殊情況，就需要準(zhǔn)備相關(guān)證明材料去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報。

比如四川，申報系統(tǒng)會自動提醒你不能為負(fù)數(shù)，需要去大廳填寫好比對異常轉(zhuǎn)辦單后手工申報。

為什么有這個規(guī)定呢？其實很好理解。

如果可以任意填寫負(fù)數(shù)，這個欄次也就成了調(diào)劑月度之間增值稅的一種漏洞。

比如有些動了歪腦筋的納稅人，當(dāng)月開票過多就在未開票填寫個負(fù)數(shù)，平衡一下不交稅，下個月進(jìn)項回來，再填寫個正數(shù)調(diào)整回來。

更有甚者會暴力填寫負(fù)數(shù)，利用時間差申報虛開的增值稅發(fā)票來獲取利益。

所以，很多地區(qū)已經(jīng)將此欄設(shè)置了不能填寫負(fù)數(shù)，填寫負(fù)數(shù)必須大廳去比對，就像四川省一樣。當(dāng)然不排除個別地方仍然能填寫負(fù)數(shù)直接申報成功的情況

近期，又有一種新觀點(diǎn)，新觀點(diǎn)是這樣來填寫申報表的。還是前面案例。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列。