增值稅加計(jì)扣除的帳務(wù)如何處理?
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額時(shí):
借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
貸:銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時(shí):
借:成本、費(fèi)用科目
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額
項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理
從2019年4月1日起,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增.
對(duì)于該政策,實(shí)際如何操作呢?我們通過(guò)下面一個(gè)例子作簡(jiǎn)單分析.
例,某酒店2019年5月份的銷項(xiàng)稅為50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅為20萬(wàn)元(假設(shè)全部允許抵扣),則:
應(yīng)納增值稅額=50-20=30(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣額=20*10%=2(萬(wàn)元)
5月份實(shí)際繳納增值稅額=30-2=28(萬(wàn)元)
賬務(wù)處理:
計(jì)提時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300000
繳納時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300000
貸:銀行存款 280000
其他收益 20000
(注:"其他收益"是利潤(rùn)表中新增的項(xiàng)目,可能有些會(huì)計(jì)人員還未使用過(guò),該科目專門(mén)用于核算與企業(yè)日;顒(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.是原"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容劃分出來(lái)的,留意其中的"與企業(yè)日;顒(dòng)相關(guān)",假如無(wú)關(guān),還是計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出".)
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