增值稅加計(jì)扣除的帳務(wù)如何處理？

增值稅加計(jì)扣除的帳務(wù)如何處理？

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄：

1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額時(shí)：

借：固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸：銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)時(shí)：

借：成本、費(fèi)用科目

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

從2019年4月1日起,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增.

對(duì)于該政策,實(shí)際如何操作呢?我們通過(guò)下面一個(gè)例子作簡(jiǎn)單分析.

例,某酒店2019年5月份的銷項(xiàng)稅為50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅為20萬(wàn)元(假設(shè)全部允許抵扣),則:

應(yīng)納增值稅額=50-20=30(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣額=20*10%=2(萬(wàn)元)

5月份實(shí)際繳納增值稅額=30-2=28(萬(wàn)元)

賬務(wù)處理:

計(jì)提時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

繳納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

貸:銀行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利潤(rùn)表中新增的項(xiàng)目,可能有些會(huì)計(jì)人員還未使用過(guò),該科目專門(mén)用于核算與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.是原"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容劃分出來(lái)的,留意其中的"與企業(yè)日�；顒�(dòng)相關(guān)",假如無(wú)關(guān),還是計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出".)