增值稅發(fā)票填寫不全是否屬于合法有效憑證？

增值稅發(fā)票填寫不全是否屬于合法有效憑證？

問:購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票(增值稅普通發(fā)票),未填寫數(shù)量、單價,也無清單,但填寫有金額、稅額;銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)未填寫數(shù)量、單價,也無清單,但填寫金額、稅額,這樣的發(fā)票是否符合填開規(guī)定并可以作為增值稅和所得稅的合法有效憑證?

答:納稅人在開具發(fā)票時,就應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章.

第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收.

但在開具增值稅專用發(fā)票時還應(yīng)根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具.

對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收.

對照上述規(guī)定,貴公司所述的取得普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票,未填寫數(shù)量、單價,也無清單,但填寫有金額、稅額,屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為.其普通發(fā)票對企業(yè)所得稅稅前扣除影響依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理.未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除.

貴公司取得的增值稅專用發(fā)票由于也未填寫數(shù)量、單價,也無清單,因此,按照《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定:"納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣."