贈(zèng)送現(xiàn)金券是否繳納增值稅？

贈(zèng)送現(xiàn)金券是否繳納增值稅？

為吸引顧客消費(fèi),有些飯店會(huì)在消費(fèi)者用餐后提供一些代金券,消費(fèi)下次用餐時(shí),代金卷抵頂貨幣使用.如,某小規(guī)模納稅人甲飯店2016年10月10日取得營(yíng)業(yè)收入5150元,發(fā)出代金卷500元.2016年10月11日,取得現(xiàn)金3620元,取得代金卷500元,發(fā)出代金卷300元.甲飯店的增值稅和會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)如何處理?發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具?

(1)10月10日

應(yīng)按實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算繳納增值稅.應(yīng)當(dāng)按5150元的金額開(kāi)具發(fā)票.

增值稅不含稅銷售額=5150÷(1+3%)=5000元

增值稅應(yīng)納稅額=5000×3%=150元

發(fā)出的代金卷因?yàn)椴荒艽_定消費(fèi)者是否以后必然抵頂現(xiàn)金消費(fèi),因此可以不作賬務(wù)處理.

借:銀行存款5150

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

         應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅150

(2)10月11日

可以按選擇按以下兩種辦法之一處理:

1)代金卷500元不作為折扣處理

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條,單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)的規(guī)定,消費(fèi)者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費(fèi),屬于飯店無(wú)償提供服務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅.因此,本日應(yīng)以收入4120(3620+500)元計(jì)算增值稅,并按4120元開(kāi)具發(fā)票.消費(fèi)者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費(fèi),屬于飯店銷售費(fèi)用方面的支出.

借:銀行存款3620

    營(yíng)業(yè)費(fèi)用500

     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000[(3620+500)÷(1+3%)]

         應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅120

2)代金卷500元作為折扣處理

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件:《1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十三條規(guī)定,代金卷作為折扣處理,價(jià)款和折扣額必須在同一張發(fā)票上分別注明,才能以折扣后的價(jià)款為銷售額.如果甲飯店按以上規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,則可以按折扣后的價(jià)款3620元計(jì)算納稅.

借:銀行存款3620

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3514.56[3620÷(1+3%)]

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅105.44