降稅率對(duì)一般納稅人企業(yè)有影響嗎？

       降稅率對(duì)一般納稅人企業(yè)有影響嗎?

基本影響

1、增值稅作為價(jià)外稅,稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)利潤(rùn)沒有直接影響;但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中,稅率的降低會(huì)對(duì)價(jià)格產(chǎn)生影響,從而影響需求,從間接會(huì)影響利潤(rùn);能否通過(guò)減稅來(lái)降低價(jià)格從而提升量取決于議價(jià)能力和行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度.對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)程度較高的行業(yè),增值稅減稅對(duì)企業(yè)的直接利好可能很有限,但間接利好對(duì)企業(yè)的影響很長(zhǎng)遠(yuǎn).

2、上下游企業(yè)的稅率差對(duì)不同行業(yè)的影響不同;

3、增值稅對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生直接影響,并對(duì)企業(yè)的附加稅產(chǎn)生影響,從而影響企業(yè)的利潤(rùn);

4、受影響較大的行業(yè):制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、租賃業(yè)等.當(dāng)然所括汽車主機(jī)廠和銷售商.

合同注意事項(xiàng)

1、因增值稅稅率的降低,稅改前以含增值稅價(jià)格為標(biāo)的簽訂的合同,在稅改后對(duì)銷售方而言獲利多些,對(duì)購(gòu)進(jìn)方而言獲利要少些.

2、在新政實(shí)施前,過(guò)渡期內(nèi)實(shí)施的合同,如果是以含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的的采購(gòu)事項(xiàng),應(yīng)盡量執(zhí)行,避免稅改后執(zhí)行,導(dǎo)致出現(xiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少,且購(gòu)進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象出現(xiàn).反之,對(duì)于銷售合同,如果購(gòu)進(jìn)方許可,可考慮適度延后.

有可能的切換時(shí)間

1、增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)點(diǎn);

納稅人應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅的時(shí)點(diǎn);

3、增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)點(diǎn);

4、參考以往增值稅改革經(jīng)驗(yàn),一般會(huì)選擇第2種方法確定.

對(duì)具體業(yè)務(wù)的影響

1、預(yù)付帳款

納稅人收到的實(shí)際將于稅降后消費(fèi)的貨物或服務(wù)的預(yù)付款項(xiàng),是否適用于新稅率.這是一個(gè)需要明確的事項(xiàng).

2、視同銷售

降稅前購(gòu)入了貨物(已按老稅率抵扣了埋進(jìn)項(xiàng)),同時(shí)這些東西在降稅后被贈(zèng)送了出去,那么在視同銷售的原則下,應(yīng)如何確定稅率的問(wèn)題.

3、銷貨退回

在降稅前開具了發(fā)票,發(fā)生貨銷退回需要開具紅字發(fā)票

此時(shí)沖減的稅率變化了.甚至?xí)�發(fā)生在沖減前對(duì)方是一般納稅人,在沖減后對(duì)方變?yōu)樾∫?guī)模等特殊情況.

同樣,供應(yīng)商也會(huì)預(yù)測(cè)這對(duì)于客戶需求的影響,因?yàn)榭蛻艉苡锌赡軐①?gòu)買大量貨物的時(shí)間推遲到降低稅率以后,以享受降低的稅率.

5、定價(jià):

對(duì)于已經(jīng)在廣告宣傳中明確銷售價(jià)格的企業(yè),可能需要考慮從降稅后調(diào)整這些已標(biāo)明的價(jià)格,以便讓消費(fèi)者獲得節(jié)稅的收益,否則可能會(huì)對(duì)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生不利影響.

6、年度合同或價(jià)目表.

某些行業(yè)每年初都會(huì)確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)目表.在降稅這種情況下,供應(yīng)商是否應(yīng)該重新審視或調(diào)整這些年度價(jià)目表.

7、存貨:

企業(yè)可能面臨存貨在購(gòu)進(jìn)時(shí)較高稅率,在降稅后銷售時(shí)較低稅率的情況 .

8、折扣:

通常情況下,價(jià)格折扣適用于抵減以后采購(gòu)交易的賬單,而不是直接抵減當(dāng)前的交易金額(直接抵減需要開具紅字發(fā)票).如果企業(yè)在降稅前取得這些折扣,但用于抵減降稅后的銷售價(jià)格,那么該折扣的實(shí)際價(jià)值會(huì)降低.

9、采購(gòu)不動(dòng)產(chǎn):

財(cái)稅文件規(guī)定,2016年5月1日以后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)自取得之日起分2年從銷售項(xiàng)稅額中抵扣,第一年60%,第二年40%.如果剛好降稅跨越在這兩年中間,那么在計(jì)算第二年的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),應(yīng)適用那種稅率更為合適?那當(dāng)然有利的作法是降稅前的稅率.