一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表的填寫是？

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表的填寫是？

(一)填寫順序

一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表:

1.銷售情況的填寫

第一步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第1至11列;

第二步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)).(有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫)

第三步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第12至14列.(有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫).

第四步:填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》.(有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫

第五步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表).(有不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫)

第六步:填寫《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》.(有固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫)

第七步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)).

第八步:填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》.

3.稅額抵減的填寫

第九步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).(有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫)

4.主表的填寫

第十步:填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》.(根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表)

(二)一般業(yè)務(wù)的填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)),只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目.其他表格不需要填寫.

1.銷售情況的填寫

(1)一般計(jì)稅方法的填寫

納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額,分別填寫到對應(yīng)的 "開具增值專用發(fā)票"、"開具其他發(fā)票"、"未開具發(fā)票"列中.

(2)簡易計(jì)稅方法的填寫

納稅人適用簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額,分別填寫到對應(yīng)的 "開具增值專用發(fā)票"、"開具其他發(fā)票"、"未開具發(fā)票"列中.

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫

(1)申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫

納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符(或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣)的增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"欄次中.

當(dāng)期取得的"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"經(jīng)稽核比對相符后,根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì),填寫到附表二第5欄"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"欄次中.

當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫到附表二第6欄"農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票"欄次中.實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè),計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此欄中.

當(dāng)期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證",代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中.

2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi),以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,填入附表二第8欄"其他".

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%.

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫

納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫到附表二第13至23欄中.

【政策鏈接】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

②非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

④非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

3.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中"按稅率或征收率歸集(不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi))的進(jìn)項(xiàng)",反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件,在本期申報(bào)抵扣的不同稅率(或征收率)的進(jìn)項(xiàng)稅額,不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對應(yīng)的稅率,將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次.

納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票,按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率,將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次.

第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時(shí),發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額.

【政策鏈接】根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第15號公告,不需進(jìn)行分2 年抵扣的不動產(chǎn)(可一次性全額抵扣)主要是指:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動產(chǎn)、施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物.
        4.主表的填寫

(1)銷售額的填寫

一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,為扣除之前的不含稅銷售額.銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目,分別填寫到"按適用稅率計(jì)稅銷售額"、"按簡易辦法計(jì)稅銷售額"、"免、抵、退辦法出口銷售額"、"免稅銷售額".主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫.

其中:服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄"應(yīng)稅勞務(wù)銷售額"中,應(yīng)填寫到主表第1欄"按適用稅率計(jì)稅銷售額"中.

"應(yīng)稅勞務(wù)銷售額"欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額.

(2)稅款計(jì)算的填寫

附表一中的"貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額"與"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額"合計(jì)填寫在主表第11欄"銷項(xiàng)稅額"欄次.附表二中第12欄"當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"填寫在主表第12欄"進(jìn)項(xiàng)稅額"中.根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的"應(yīng)抵扣稅額合計(jì)"、"實(shí)際抵扣稅額"、"應(yīng)納稅額"、"期末留抵稅額"、"應(yīng)納稅額合計(jì)"分別填寫在相應(yīng)的欄次.

主表第23欄"應(yīng)納稅額減征額"填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額,包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡稱"兩項(xiàng)費(fèi)用"),納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分.

主表第24欄"應(yīng)納稅額合計(jì)"由一般計(jì)稅方法計(jì)算的"應(yīng)納稅額"與"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"之和,減去"應(yīng)納稅額減征額"計(jì)算得出.一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額.

(3)稅款繳納的填寫

主表第28欄 "①分次預(yù)繳稅額"填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額.

主表第34欄"本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額"反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額.按表中所列公式計(jì)算填寫.

(三)特殊業(yè)務(wù)的填寫

1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫

納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)填寫在附表一"即征即退項(xiàng)目"欄次中和主表"即征即退項(xiàng)目"列中.未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容.即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在"一般項(xiàng)目"和"即征即退項(xiàng)目"中進(jìn)行分?jǐn)?

2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫

發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次.

(1)減免稅明細(xì)表的填寫

"減稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫."應(yīng)納稅額減征額"當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫"減稅項(xiàng)目"欄次.

"免稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫.僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫,即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"無數(shù)據(jù)時(shí),不需填寫本欄.

"減稅性質(zhì)代碼及名稱"、"免稅性質(zhì)代碼及名稱"根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫.同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別填寫.

"免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額"按下列情況填寫:納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的,按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目,且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的,按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的,納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;無法計(jì)算的,本欄次填"0".

3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫

(1)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫

①出口銷售額的填寫:

生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在附表一"免抵退稅"部分"開具其他發(fā)票""銷售額"列,和主表第7欄"免、抵、退辦法出口銷售額".該銷售額為企業(yè)會計(jì)確認(rèn)的出口銷售額.《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào)的銷售額.兩者口徑不一致,形成的《免抵退稅申報(bào)匯總表》與《增值稅納稅申報(bào)表》本年累計(jì)銷售額差異屬于正常情形.

②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫:

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第18欄"免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、《免抵退稅申報(bào)匯總表》第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額".匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同,不得有差異.

③免抵退應(yīng)退稅額的填寫:

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄"免抵退應(yīng)退稅額"不是申報(bào)系統(tǒng)自動帶出來,需要手工填入.該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄"當(dāng)期應(yīng)退稅額"填報(bào).出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款,都必須按照以上要求填寫.

④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫:

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí),出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中"出口免稅"欄次和主表第8欄"免稅銷售額"中.與此同時(shí),用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄"免稅項(xiàng)目用".

(2)外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫

①出口銷售額的填寫:

外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的,填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄"免稅銷售額"中.

②進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫:

外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證(或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認(rèn)).外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算.外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退(免)稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,認(rèn)證后填寫在附表二"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"相應(yīng)欄次.外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計(jì)入成本,不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映.

4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫

(1)總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫

實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè),總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報(bào)表.總機(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的,包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額,進(jìn)行填寫申報(bào)表.總機(jī)構(gòu)需要填寫完整的的申報(bào)表.

所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,由總機(jī)構(gòu)匯總填寫在附表二第1欄"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"中.按季申報(bào)的總機(jī)構(gòu),匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證(或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn))的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和.

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款,由總機(jī)構(gòu)填寫在主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額".實(shí)行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報(bào)在該欄.

(2)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫

分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表.

①銷售額的填寫:

分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷售額占比分配的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一"一般計(jì)稅方法"相應(yīng)稅率欄次中.

分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征計(jì)算的稅款,倒推出的銷售額填寫在附表一"一般計(jì)稅方法"相應(yīng)稅率欄次中.

"營改增"分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征的,銷售額填寫在附表一第第13a行"預(yù)征率 %".部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行"預(yù)征率 %".

②進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫:

分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證((或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn))的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表二第1欄"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"中,并填寫到附表二第 17欄" 簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用"作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

5.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫

發(fā)生"兩項(xiàng)費(fèi)用"抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人,需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).

本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況.

本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況.

本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況.

6.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫

有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三.附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值.