車票怎么抵扣增值稅?
新政前處理方式
打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項目,全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用;不存在進行稅抵扣的問題
3月20日發(fā)布新政,多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運輸服務(wù)納入抵扣,下面分項說明具體如何操作:
打車APP電子普票
進項稅額=發(fā)票上注明的稅額;
假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用--交通費 103
貸:現(xiàn)金 103
新政策
借:管理費用--交通費 103 ÷(1+3%)=100
應交稅費--增值稅(進項稅) 103*3% ÷(1+3%)=3
貸:現(xiàn)金 103
汽車票
進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
假設(shè)汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致
火車票
進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
假設(shè)火車票109元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用--交通費 109
貸:現(xiàn)金 109
新政策
借:管理費用--交通費 109 ÷(1+9%)=100
應交稅費--增值稅(進項稅) 109*9% ÷(1+9%)=9
貸:現(xiàn)金 109
飛機票
進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
假設(shè) 機票750元,燃油附加費340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:銷售費用--交通費 1090
貸:銀行存款 1090
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