紅字增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定是？

紅字增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定是？

一、基本規(guī)定:

1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的,應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理:

(1)開票當(dāng)月,購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方.銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在一起,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額.(直接作廢就可以)

(2)開票次月或以后月份,銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,但購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理,銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證;紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購(gòu)貨方,與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起,作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù),下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓,但購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理,不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí),處理如下:

(1)銷貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后,方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票.將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后,應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為.

(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.處理方法:購(gòu)貨方應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后進(jìn)行退貨處理,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單,交銷貨方開具紅字專用發(fā)票,購(gòu)貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知》規(guī)定:銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證.

二、其他說明

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條:開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票.

2、對(duì)于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤,而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的,在上級(jí)局未有明確前,暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理.

3、銷貨方開出發(fā)票,且已將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交于購(gòu)貨方,但在次月初抄稅時(shí)誤點(diǎn)作廢.應(yīng)及時(shí)電話通知購(gòu)貨方.購(gòu)貨方如還沒有認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的憑證,然后開具藍(lán)字發(fā)票;購(gòu)貨方如果已經(jīng)認(rèn)證,當(dāng)月也不抵扣,等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時(shí)就不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和處罰了.