開(kāi)出增值稅發(fā)票后客戶退貨該如何處理？

開(kāi)出增值稅發(fā)票后客戶退貨該如何處理？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條規(guī)定:

一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折道讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:

發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下回降等原因,銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)答的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,并在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案.

銷售貨物并向購(gòu)抄買方開(kāi)具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方.銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑百證.未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額.屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票.

在購(gòu)買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(度以下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù).銷售方在未收到證明單以前,不問(wèn)得開(kāi)具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開(kāi)具紅字專用發(fā)票.紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.

購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為.