滯留發(fā)票的風(fēng)險應(yīng)對方法是什么？

滯留發(fā)票

一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)(180日)未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。

2、拿回的專票，對不屬于進項抵扣范圍的，應(yīng)該根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票，或者先認證后轉(zhuǎn)出。

3、對于丟失的專票，企業(yè)登報作廢，接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理，同時承擔(dān)相應(yīng)后果

4、若遇見不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應(yīng)及時上報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，避免疑點產(chǎn)生，一般待審核完畢后，會允許納稅人繼續(xù)抵扣

避免虛開

1、虛開發(fā)票的含義

根據(jù)國稅發(fā)[1996]210號，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

(1)、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2)、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(3)、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。另外，對開發(fā)票也是虛開。

2、懲罰

虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

3、善意取得

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號)：企業(yè)如果善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進項稅款，并且有滯納金(一般沒有罰款)。

4、惡意取得

惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅的，根據(jù)《關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)的規(guī)定，除依照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，還要處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;進項稅金大于銷項稅金的，應(yīng)當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

全面營改增后，增值稅納稅人注意啦，一定不要為了所謂的避稅進行買增值稅發(fā)票等違法勾當，一旦被發(fā)現(xiàn)的話不僅不能抵扣進項稅，嚴重的話可能牢底坐穿。

視同銷售

1、貨物增值稅的視同銷售

(1)、將貨物交付他人代銷;

(2)、銷售代銷貨物;

(3)、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

注：本條自動廢止，因為營改增后，沒有非應(yīng)稅項目了。

(5)、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(6)、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(7)、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(8)、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

解讀：核心是看有無貨物的流轉(zhuǎn)。既包括貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也包括貨物所有權(quán)沒轉(zhuǎn)移，但貨物的屬地稅務(wù)管轄權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移(不在同一縣市)。

2、應(yīng)稅服務(wù)(營改增)增值稅的視同銷售

(1)、36號文附件一：第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

解讀：本款只涉及單位(含個體戶)，不包含其他個人。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

解讀：本款包含所有的單位和其他個人。

財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(2)、理解

1)、其他個人(指自然人)

其他個人無償提供服務(wù)不視同銷售。

但其他個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)需要視同銷售。這里的無形資產(chǎn)不僅包括土地使用權(quán)，還包括其他無形資產(chǎn)。因此，實際上相對于營業(yè)稅下的規(guī)定視同銷售在無形資產(chǎn)上是擴展了的。

2)、單位(含個體戶)

總體感覺，我們對于無償提供服務(wù)一律視同銷售的規(guī)定可能會有很大的負面作用。因為在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，有很多免費的商業(yè)模式，比如360免費提供殺毒服務(wù)，快盤免費提供存儲服務(wù)，銀行免收轉(zhuǎn)賬服務(wù)費等。如果這些免費服務(wù)一概被認定為視同銷售，會產(chǎn)生很多負面影響。因此，我們需要對免費服務(wù)有增值稅意義上的重新認識。如果免費服務(wù)是企業(yè)獲取另外一種增值稅應(yīng)稅收入的手段，則這種免費服務(wù)的提供只是企業(yè)生產(chǎn)過程的一個中間階段，屬于企業(yè)成本，我們不應(yīng)該將這種免費服務(wù)視同銷售。