應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的10個(gè)專(zhuān)欄解析？

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅的10個(gè)專(zhuān)欄

(一)、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減"專(zhuān)欄

見(jiàn)前述

(二)、"已交稅金"專(zhuān)欄

1、核算本期繳納本期的應(yīng)交稅款.

2、小規(guī)模目前都是按季繳納,所以,基本上不可能用到本欄目.

3、一般納稅人雖然是月報(bào),但繳款是下月初,所以,也用不到本欄目.

(三)、二個(gè)涉及出口退稅的欄目

1、欄目

出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額和出口退稅

2、如果不懂出口退稅其他知識(shí),只清楚這二個(gè)欄目也沒(méi)有任何意義.

(四)、其他常用的六個(gè)欄目

1、二個(gè)純用于期末結(jié)轉(zhuǎn)的欄目

轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

2、"減免稅款"欄目

主要用于一般納稅人享受的各種增值稅減免優(yōu)惠,一般對(duì)應(yīng)科目是"營(yíng)業(yè)外收入".

不過(guò),享受的出口退稅不是增值稅優(yōu)惠,不在本欄目核算.

3、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"欄目,重點(diǎn)關(guān)注幾點(diǎn):

(1)、區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅;

(2)、區(qū)分全額計(jì)稅與差額計(jì)稅

(3)、分開(kāi)核算適用不同稅率的業(yè)務(wù),否則會(huì)從高適用稅率的.

(4)、視同銷(xiāo)售與價(jià)外費(fèi)用,從來(lái)就是稽查重點(diǎn),別自作聰明哦!

(5)、能夠產(chǎn)生可出售的邊角廢料的行業(yè),必須有適當(dāng)?shù)膹U料收入(稽查重點(diǎn)).

(6)、考慮企業(yè)規(guī)模,按稅負(fù)安排銷(xiāo)售收入.

4、"進(jìn)項(xiàng)稅額"欄目

(1)、重點(diǎn)關(guān)注與其他幾個(gè)如待認(rèn)證、待抵扣欄目的區(qū)別與聯(lián)系.

(2)、背住36號(hào)文關(guān)于"不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形"!別總是習(xí)慣在網(wǎng)上瞎嚷嚷.

(3)、關(guān)注可抵扣與不可抵扣的相互轉(zhuǎn)換:核心是專(zhuān)用與非專(zhuān)用的變化.

(4)、取得不動(dòng)產(chǎn)的分期抵扣,首先要注意是取得時(shí)必須認(rèn)證(無(wú)論此時(shí)可否抵扣),其次是第13個(gè)月.

(5)、"四流一體"與進(jìn)銷(xiāo)編碼的關(guān)聯(lián)性,虛開(kāi)需謹(jǐn)慎!

(6)、分開(kāi)核算一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅.

一方面,簡(jiǎn)易與免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該認(rèn)證的同時(shí)即轉(zhuǎn)出;另一方面,如果沒(méi)有或無(wú)法分清的,需要計(jì)算轉(zhuǎn)出:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

5、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄目

(1)、購(gòu)進(jìn)時(shí)即明確屬于不得抵扣的,只需要在申報(bào)表認(rèn)證與轉(zhuǎn)出,沒(méi)必要作進(jìn)項(xiàng)與轉(zhuǎn)出的分錄,直接價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本費(fèi)用即可.

(2)、購(gòu)進(jìn)時(shí)目標(biāo)不明確的,可以先認(rèn)證抵扣,以后明確用于不得抵扣項(xiàng)目時(shí),再進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目.

(3)、購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回時(shí),需要開(kāi)具紅票.

很多人想當(dāng)然的認(rèn)為紅票就是轉(zhuǎn)出,所以分錄上用到了"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄目,個(gè)人覺(jué)得應(yīng)該是適用性錯(cuò)誤哦.紅票對(duì)應(yīng)的應(yīng)該是"進(jìn)項(xiàng)稅額"負(fù)數(shù).

(4)、購(gòu)進(jìn)貨物的非正常損失

納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形,其購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

(5)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除情形,其耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(6)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額.

(7)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生的非正常損失

不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

說(shuō)明:

動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動(dòng)產(chǎn)在建工程被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形.企業(yè)在修建不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)耗用的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已按照不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵,但因不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時(shí),這些貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)就成為不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目了,所以對(duì)于已抵扣的60%的部分應(yīng)全額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣.

(8)、已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù),轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

說(shuō)明:

納稅人原購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),且于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證抵扣完畢,但這部分貨物和服務(wù)在購(gòu)進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時(shí)沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程里了,則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法,而將適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的辦法,即第一年只允許抵扣60%,因此,之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月再?gòu)拇�抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣.

(9)、需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形

1、當(dāng)期認(rèn)證,當(dāng)期即進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

主要是防止滯留票,也為后期可能開(kāi)具紅票留下后路.

2、前期已經(jīng)抵扣,本期做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出---貨物

(1)、直接轉(zhuǎn)出---一般貨物

直接按賬面成本(歷史成本)*適用稅率轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅.

(2)、計(jì)算轉(zhuǎn)出---按13%進(jìn)項(xiàng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=【賬面成本/(1-13%)】*13%

3、前期已經(jīng)抵扣,本期做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出---應(yīng)稅服務(wù)

主要是用途發(fā)生改變的情形(36號(hào)文):

(1)、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù),發(fā)生上述第5點(diǎn)(指不得抵扣,下同)規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

(10)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)回

1、政策

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證.

2、分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

3、注意事項(xiàng)

扣除進(jìn)項(xiàng)稅后,該資產(chǎn)變成不含稅資產(chǎn),所以,要調(diào)整該資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo),重新計(jì)算后期的計(jì)提金額.(不用調(diào)整以前的計(jì)提)

以直線法為例:

折舊(攤銷(xiāo))額=(可進(jìn)項(xiàng)抵扣前的折余價(jià)值(攤余價(jià)值)-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)/剩下的可折 舊(攤銷(xiāo))年限(月份)