一般納稅人的增值稅科目設(shè)置

一般納稅人的增值稅科目設(shè)置

1、科目設(shè)置

(詳見word表格)

2、"稅金及附加"科目

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目.

3、期末科目余額的處理

(1)、與期初繳納稅款無關(guān),不用期末結(jié)轉(zhuǎn)的科目:待抵扣進項稅額、待認(rèn)證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額.

(2)、與期初繳納稅款有關(guān)(直接繳納),不用期末結(jié)轉(zhuǎn)的科目:未交增值稅、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅.

(3)、期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到"未交增值稅"的科目:應(yīng)交增值稅、預(yù)交增值稅.

4、一般納稅人的期末結(jié)轉(zhuǎn)

小規(guī)模沒有期末結(jié)轉(zhuǎn).

(1)、結(jié)轉(zhuǎn)"應(yīng)交增值稅"科目貸方余額(當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅)

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費---未交增值稅

(2)、結(jié)轉(zhuǎn)"應(yīng)交增值稅"科目借方余額(當(dāng)月多交的增值稅)

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

注意:因"留抵稅額"形成的借方余額,期末不用結(jié)轉(zhuǎn).

(3)、結(jié)轉(zhuǎn)"預(yù)交增值稅"科目余額

借:應(yīng)交稅費---未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅

5、轉(zhuǎn)換公式

銷售額(不含稅)=含稅銷售額÷(1+稅率/征收率);

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率/征收率;