165無償贈送與交際應(yīng)酬消費的進(jìn)項稅籌劃是？

165無償贈送與交際應(yīng)酬消費的進(jìn)項稅籌劃

南方建筑公司為增值稅一般納稅人，為維護(hù)合作關(guān)系，今年3月份向客戶贈送外購食品禮盒一批，采購含稅價為117萬，取得增值稅普通發(fā)票。

一、按視同銷售計征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物，南方建筑公司將購進(jìn)的食品禮盒無償贈送給客戶，視同銷售計征增值稅。

公司應(yīng)繳納的增值稅為117/(1+17%)×17%=17萬(銷項)

二、按交際應(yīng)酬消費不的抵扣進(jìn)項稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，用于個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

結(jié)論：同一事項，卻適用于兩種不同的規(guī)定，從文件規(guī)定來看，公司按照用于交際應(yīng)酬消費不得抵扣進(jìn)項稅額并無不妥。