增值稅附加稅減免政策解讀

增值稅附加稅是怎么回事怎么計算?

答：1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；

2、增值稅計算公式=銷項稅額-(進項稅額+留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)；

3、附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等；

4、附加稅計算公式=當(dāng)期繳納的(營業(yè)稅額+增值稅+消費稅)*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率；

5、城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

6、教育費附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

7、地方教育費附加：2%，稅法規(guī)定惟一稅率。

增值稅免征附加稅怎樣零申報?

答：營改增前，營業(yè)稅及附加在地稅局申報繳納，主要申報方式是網(wǎng)上申報和上門申報。

營改增后，營業(yè)稅改成增值稅并在國稅局申報，其他稅費依然在地稅局申報繳納，未發(fā)生變化根據(jù)省地方稅務(wù)局《關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(2016年第4號)規(guī)定，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費免于零申報。

該規(guī)定自2016年4月份開始執(zhí)行。

收入10萬以內(nèi)免征增值稅和附加

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定：

(一)、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、財稅[2014]122號)的規(guī)定：

(一)、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

增值稅減免后，附加稅怎么做賬務(wù)處理?

答：由于城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是，以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。

所以，在實現(xiàn)銷售后，做：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。

增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

二、第二種：計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。

(一)在實現(xiàn)銷售后，做：

1、計算增值稅：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免

2、同時，應(yīng)該免附加稅費：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免(補貼收入或稅收減免可以分設(shè)。

減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免)第二種更符合規(guī)定。