開票時(shí)選錯(cuò)稅率怎么辦?
2020-04-08 09:56 來源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)
開票時(shí)選錯(cuò)稅率怎么辦?
情況一:發(fā)票在本月且符合作廢條件可即時(shí)作廢
一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯(cuò),收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),可直接作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢的發(fā)票可以在稅控系統(tǒng)中標(biāo)記為“作廢”,在紙質(zhì)發(fā)票也要標(biāo)明“作廢”。作廢發(fā)票必須收回原發(fā)票全部聯(lián)次。
增值稅專用發(fā)票要作廢需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
情況二:發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅
不符合作廢條件的錯(cuò)開發(fā)票,納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),按錯(cuò)開的發(fā)票稅率(或征收率)和稅額進(jìn)行申報(bào);次月開具紅字發(fā)票,再開具藍(lán)字發(fā)票;如形成多繳稅款,納稅人可以申請(qǐng)退稅,也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。
例如因疏忽將15%稅率開錯(cuò)為5%稅率,發(fā)票開具錯(cuò)誤,當(dāng)月可直接作廢。若已跨月,則本月按3%的稅率正常申報(bào)。本月開具紅字發(fā)票沖減,再開具正確的發(fā)票。本月若無開具正數(shù)的3%稅率的發(fā)票沖減負(fù)數(shù)銷售額,則應(yīng)到柜臺(tái)辦理異常申報(bào)。
發(fā)票開具錯(cuò)誤沒有按照規(guī)定處理,稅局可能會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理。如果當(dāng)月沒有及時(shí)報(bào)廢的發(fā)票,應(yīng)當(dāng)當(dāng)月正常申報(bào),下月開具紅字發(fā)票后再?zèng)_減銷售額,避免導(dǎo)致漏報(bào),涉嫌偷稅,以免涉稅被處罰。
發(fā)票開具錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,避免導(dǎo)致不必要的損失。
電子發(fā)票開錯(cuò)怎么處理?
開具增值稅發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)了,原因是我們自己開錯(cuò)的,及時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤。屬于當(dāng)月開錯(cuò)的專用發(fā)票,當(dāng)月在系統(tǒng)里面直接作廢就可以了。
如果我們自己開錯(cuò)的專用發(fā)票,跨月了才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,那么,跨月的話就要按照稅務(wù)局的要求,提出申請(qǐng),開具紅字發(fā)票。