增值稅調(diào)整后對公司的影響

　　昨天新聞發(fā)布，國務院召開常務會議，決定確定深化增值稅改革的措施，并從2018年5月1日起執(zhí)行改革后的新的增值稅政策。具體改革內(nèi)容及對公司影響分析如下：
　�。�1）將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，那么具體來說，在原有含稅價格基礎上，公司增值稅負可以降低（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，收入增加（1/1.16-1/1.17）0.737%，材料成本提高0.737%，如果人工等其他成本費用不變，對具體利潤影響取決于材料成本占產(chǎn)品成本的比重和毛利，材料成本占產(chǎn)品成本越低，毛利越高效益提高月明顯。
　　比如某公司目前不含稅收入1000萬元，含稅收入1170萬元，成本800萬元，其中原材料成本320萬元（含稅價374.40萬元），增值稅率由17%下降到16%，假設稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價，所有銷售和采購價稅全部結(jié)清，所得稅率為25%，具體影響：
　　銷項稅減少=1000×17%-（1170/1.16）×16%=170.00-161.40=8.60萬元
　　進項稅增加=320×17%-374.4/1.16×16%=2.80萬元
　　增值稅減負=8.60-2.80=5.80萬元
　　收入增加=1170/1.16-1000=8.60萬元
　　成本提高=374.40/1.16-320=2.80萬元
　　所得稅增加=（8.60-2.80）×25%=1.45萬元
　　凈收益增加=（8.60-2.80）×75%=4.35萬元
　　經(jīng)營現(xiàn)金流量增加=5.80-1.45=4.35萬元
　　（2）將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，這類企業(yè)在原有含稅價格基礎上，如果公司接受商品類取得16%增值稅專用發(fā)票的，公司增值稅銷項稅負在原有基礎上可以降低（11%/1.11-10%/1.10）0.9%，進項稅負在原有基礎上提高（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，如果公司接受服務類類取得11%增值稅專用發(fā)票的，那么進項稅負在原有基礎上也可以降低（11%/1.11-10%/1.10）0.9%。對于收入、成本、利潤、所得稅、現(xiàn)金流量影響，要具體看公司業(yè)務模式，由于此類行業(yè)進項稅抵扣不是很高，因此總體受益效果較為明顯，但是按照簡易增收企業(yè)沒有任何影響。
　�。�3）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
　　這對于這些小規(guī)模企業(yè)來說，就面臨一個稅收籌劃問題，不是以為按小規(guī)模納稅人按3%征收肯定減稅，要具體看業(yè)務模式和毛利情況或者進項銷項比例情況做出決策是否按小規(guī)模納稅人征收還是按一般納稅人核算管理。
　　首先來看商業(yè)貿(mào)易企業(yè)：
　　比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬元，含稅收入117萬元，商品進貨成本60萬元，（含稅價70.2萬元），也就是進銷差價率40%，增值稅率由17%下降到16%，假設稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價，所有銷售和采購價稅全部結(jié)清，具體影響：
　　原增值稅負=17.00-10.20=6.8萬元
　　現(xiàn)按一般納稅人計算增值稅負=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.46萬元
　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計算增值稅負=（117/1.03）×3%=3.40萬元
　　那么這商貿(mào)公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。
　　比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬元，含稅收入117萬元，商品進貨成本80萬元，（含稅價93.6萬元），進銷差價率20%，增值稅率由17%下降到16%，假設稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價，所有銷售和采購價稅全部結(jié)清，具體影響：
　　原增值稅負=17.00-13.6=3.4萬元
　　現(xiàn)按一般納稅人計算增值稅負=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.23萬元
　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計算增值稅負=（117/1.03）×3%=3.40萬元
　　那么這商貿(mào)公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。
　　所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看商品進銷差價率
　　[（含稅售價-含稅進價）/1.16]×16%=（含稅售價/1.03）×3%
　　得到：（含稅售價-含稅進價）/含稅售價=（1.16×3%）/（1.03×16%）=21.12%
　　也就是說當含稅商品進銷差價率高于21.12%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利，如果含稅含稅商品進銷差價率低于21.12%，繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。
　　再來來看工業(yè)制造企業(yè)：
　　比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬元，含稅收入117萬元，銷項稅額17萬元，材料進貨成本60萬元，（含稅價70.2萬元），進項稅額/銷項稅額為60%，增值稅率由17%下降到16%，假設稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價，所有銷售和采購價稅全部結(jié)清，具體影響：
　　原增值稅負=17.00-10.20=6.8萬元
　　現(xiàn)按一般納稅人計算增值稅負=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.46萬元
　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計算增值稅負=（117/1.03）×3%=3.40萬元
　　那么這小型五金加工公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。
　　比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬元，含稅收入117萬元，銷項稅額17萬元，材料進貨成本80萬元，（含稅價93.6萬元），進項稅額/銷項稅額為80%，增值稅率由17%下降到16%，假設稅率調(diào)整不影響社會產(chǎn)品含稅價，所有銷售和采購價稅全部結(jié)清，具體影響：
　　原增值稅負=17.00-13.6=3.4萬元
　　現(xiàn)按一般納稅人計算增值稅負=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.23萬元
　　現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計算增值稅負=（117/1.03）×3%=3.40萬元
　　那么這小型五金加工公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。
　　所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看加工業(yè)進項銷項比例
　　進項稅額/銷項稅額=1-（1.16×3%）/（1.03×16%）=78.88%
　　也就是說當進項占銷項比例低于78.88%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利，如果當進項占銷項比例高于78.88%，繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。
　　總之這次增值稅改對于企業(yè)降低實際稅負，增加公司盈利能力，增加公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是有利的。