公司購買的汽車稅局不讓抵扣增值稅

　　為什么公司購買的汽車稅局不讓抵扣增值稅？
　　2017年6月份，某市國稅局在對一家生產(chǎn)性企業(yè)增值稅稅負問題進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)公司食堂買了一輛皮卡汽車，并取得了增值稅專用發(fā)票，金額6萬元，增值稅額1.02萬元，5月份已經(jīng)認證抵扣，賬務(wù)處理如下：
　　摘要：食堂買車購菜用
　　借：固定資產(chǎn)-皮卡車   6萬元
　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.02萬元
　　貸：銀行存款  7.02萬元
　　經(jīng)過實地核實食堂負責(zé)人，證實該汽車系專門用于食堂買菜用，屬于專用于集體福利的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定：屬于不得抵扣的增值稅項目，隨即要求財務(wù)人員依法做進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　摘要：進項稅轉(zhuǎn)出
　　借：固定資產(chǎn)-皮卡車  1.02萬元
　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.02萬元
　　政策依據(jù)1
　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
　　因此，專門用于集體福利項目的固定資產(chǎn)而取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。
　　提醒：
　　（1）專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)進項稅額不允許抵扣，也就是說，如果不是專用于上述項目，取得專票是可以抵扣的；
　�。�2）建議公司購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)盡可能的不要僅僅只是用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，可以同時用于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，變不得抵扣為可以抵扣；
　�。�3）好多會計經(jīng)常會出現(xiàn)一個誤區(qū)：既然食堂買車不讓抵扣，那就干脆不要取得專票而是要普通發(fā)票！在此還是建議取得增值稅專用發(fā)票，一定要提前考慮若是食堂用車一旦改變用途的時候，可以繼續(xù)享有抵扣的權(quán)利，否則你可是永遠喪失了抵扣的權(quán)利！
　　政策依據(jù)2
　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
　　可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
　　上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
　　政策依據(jù)3
　　另外，《不動產(chǎn)進項稅額稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第九條規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
　　可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
　　依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。