怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?
2020-01-09 20:51 來源:中國會計網(wǎng)
怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個部分來判斷。
1.它們使用的發(fā)票不同。
一般納稅人不但可以收普通發(fā)票,更可以收增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人就一般只能使用普通發(fā)票,不過小規(guī)模納稅人在購買貨物的時候也可以收增值稅發(fā)票,只是它們在增值稅專用發(fā)票的處理不同,一般納稅人是按價格款項的部分入成本,稅款部分入:“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額"帳戶”,而小規(guī)模納稅人是按全額進入成本的。
2.它們的稅率不同。
一般納稅人一般有三個稅率:6%、11%、17%,并且還可以抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%,并且小規(guī)模納稅人不達到金額要求可以免稅。
3.它們繳稅金額的計算方法不同。
一般納稅人是按“抵扣制”的方法來計算稅金的,也就是說,按銷項減進項后的余額來交稅。而小規(guī)模納稅人則是按照銷售收入/(1+使用稅率)得到的金額再乘于3%的稅率來交稅的。
4.它們的認(rèn)定條件不同。
如果從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的,年銷售額達到50萬的可就必須要認(rèn)定申請為一般納稅人,50萬以下仍舊可以是小規(guī)模。
如果主要從事貨物批發(fā)零售的,年銷售額80萬以上必須要認(rèn)定申請為一般納稅人,沒達到這個標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。
認(rèn)定條件:1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在50萬元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,50萬以下的為小規(guī)模;
2主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之為一般納稅人。營改增類年銷售額500萬,未到500萬的為小規(guī)模。
新開辦的企業(yè)如何判斷它是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送會計資料,實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。具體來說,符合以下條件之一的,就屬于小規(guī)模納稅人:
(1)年應(yīng)稅銷售額未超過50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè),是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位,包括以工業(yè)生產(chǎn)為主,兼營貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。
。2)年應(yīng)稅銷售額未超過80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè),是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位,包括以貨物批發(fā)、零售為主,兼營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。
除此以外,還有三種納稅人也視同小規(guī)模納稅人,即:年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人(不包括個體經(jīng)營者);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征對象之一。根據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(1994)第059號《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的規(guī)定,界定的范圍如下:
。1)凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,均為一般納稅人;
。2)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,并且符合一般納稅人條件的,可以認(rèn)定為一般納稅人;
(3)年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的(自1998年7月1日起,從事貨物批發(fā)或零售的納稅人除外),從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位,賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)機關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人;
。4)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。