為什么要營改增？

　　為什么要營改增？營改增最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)納稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，“營改增”可以說是一項(xiàng)減稅的政策。從上海試點(diǎn)期間看大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。但上海“營改增”試點(diǎn)中也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂心。從“營改增”試點(diǎn)內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過40%。
　　盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”
　　營改增主要是些什么內(nèi)容？對小微企業(yè)有什么影響？
　　營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容：
　　2011年11月16日，國家財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了經(jīng)國務(wù)院同意的《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案>的通知》，以及隨后發(fā)布了若干稅收政策的補(bǔ)充通知、上海市試點(diǎn)通知、北京等八省市試點(diǎn)通知等文件。營改增試點(diǎn)主要涉及幾方面內(nèi)容：一是主要產(chǎn)業(yè)方面，本次“營改增”主要選擇交通運(yùn)輸與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩大行業(yè)作為改革試點(diǎn)。二是稅率方面，在現(xiàn)有一檔基本稅率17%、一檔優(yōu)惠稅率13%的基礎(chǔ)上，增加了11%和6%兩檔稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，對出口勞務(wù)實(shí)行零稅率。三是計(jì)稅方式，規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵政運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用簡易計(jì)稅方法。四是稅收收入歸屬，試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。此外，有關(guān)文件還對納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制條款做出了相關(guān)規(guī)定。
　　營改增對小微企業(yè)影響：
　　1、對小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)的分析
　　營業(yè)稅改征增值稅后，由于小規(guī)模納稅人是按不含稅銷售額依3%的征收率計(jì)算征收增值稅，因此，對小規(guī)模納稅人而言，其稅收負(fù)擔(dān)是增加還是減少，關(guān)鍵看增值稅的征收率與原來課征營業(yè)稅時(shí)的稅率誰高誰低。除了交通運(yùn)輸業(yè)為3%，其他6個(gè)服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅率均為5%，高于小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，因此，即使不考慮價(jià)外稅因素，其他6個(gè)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)都會(huì)比原來課征營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)要低。
　　雖然交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅率和實(shí)行增值稅后的征收率都為3%，但增值稅是價(jià)外稅，征收增值稅后，運(yùn)輸業(yè)的銷售額要換算成不含稅銷售額，即要從其銷售額中剔除增值稅后作為計(jì)征依據(jù)，因此，交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)也要比課征營業(yè)稅時(shí)低。也就是說，“1+6”
　　行業(yè)改征增值稅后，其小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)均出現(xiàn)不同程度的下降。
　　很明顯，對小規(guī)模納稅人來說，此次“營改增”是個(gè)極好消息，為企業(yè)降低了稅負(fù)，增加小規(guī)模納稅人的生存機(jī)會(huì)。
　　2、小規(guī)模餐飲企業(yè)稅負(fù)明顯下降
　　根據(jù)營改增的試點(diǎn)方案，以年銷售額500萬元為界限，企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
　　其中小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法，不采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅計(jì)稅辦法，直接設(shè)定3%
　　的增值稅征收率。
　　國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，截至4月底，國稅部門接收并確認(rèn)的營改增試點(diǎn)納稅人共有1011
　　萬戶，其中小規(guī)模納稅人901萬戶，占89.1%，營改增后，這部分企業(yè)將從過去普遍征收5%
　　的營業(yè)稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負(fù)擔(dān)總體下降近四成。