跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告

　　一、事項名稱:

 

　　跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告

 

　　二、業(yè)務(wù)描述:

 

　　納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

 

　　三、設(shè)定依據(jù):

 

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

 

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第八條

 

　　四、辦理材料:

 

　　1.《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》2份

 

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

 

　　1.提供除“符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請免征增值稅的。

 

　　跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件1份

 

　　2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

 

　　服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件1份

 

　　3.提供國際運(yùn)輸服務(wù)：

 

　　（1）實際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料1份

 

　�。�2）關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明1份

 

　�。�3）依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件1份

 

　　4.向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)服務(wù)或無形資產(chǎn)：

 

　　購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料1份

 

　　5.納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為：

 

　�。�1）《放棄適用增值稅零稅率聲明》2份

 

　�。�2）享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證1份

 

　　6.境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。

 

　　出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件1份

 

　　7.境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購買方超過2人的：

 

　　旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件1份（只需提供其中2人）

 

　　五、辦理地點(diǎn):

 

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點(diǎn)可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　六、辦理機(jī)構(gòu):

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

　　七、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):

 

　　不收費(fèi)

 

　　八、辦理時間:

 

　　即時辦結(jié)

 

　　九、聯(lián)系電話:

 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

 

　　十、辦理流程:

 

　　十一、納稅人注意事項:

 

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

　　2.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

 

　　4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

　　5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

 

　　6.納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

 

　　7.納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

 

　　8.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

 

　　9.納稅人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

 

　　10.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅。

 

　　11.納稅人發(fā)生實際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

 

　　12.納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照執(zhí)行。

 

　　13.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報的，按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。