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增值稅預(yù)繳申報

2019-11-22 15:55 來源：中國會計網(wǎng)

　　一、事項名稱:

　　增值稅預(yù)繳申報

　　二、業(yè)務(wù)描述:

　　納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

　　三、設(shè)定依據(jù):

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

　　四、辦理材料:

　　1《增值稅預(yù)繳稅款表》2份

　　有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料:

　　跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人:

　　（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）1份

　�。�2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）1份

　�。�3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）1份

　　五、辦理地點:

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　六、辦理機構(gòu):

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　　七、收費標準:

　　不收費

　　八、辦理時間:

　　即時辦結(jié)

　　九、聯(lián)系電話:

　　主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　十、辦理流程:

　　十一、納稅人注意事項:

　　1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責(zé)任。

　　2.文書表單可在�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

　　4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

　　5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

　　6.納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報注冊地納稅人識別號。

　　7.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責(zé)任。

　　8.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：

　　（1）向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　�。�2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　9.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)：

　�。�1）應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

　　（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　�。�3）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　�。�4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

　　10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：

　�。�1）納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

　�。�2）向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

　　11.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款:

　�。�1）在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　�。�2）適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

　�。�3）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　12.納稅人（不含其他個人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：

　�。�1）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　�。�2）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　13.納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：

　�。�1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

　�。�3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　14.《增值稅預(yù)繳稅款表》各預(yù)征項目設(shè)置如下預(yù)征率：

　�。�1）建筑安裝：2%、3%；

　�。�2）銷售不動產(chǎn)：3%；

　　（3）出租不動產(chǎn)：3%、5%；

　�。�4）個體工商戶出租住房：按照5%的征收率減按1.5%。