開具紅字增值稅專用發(fā)票，要及時(shí)避免這六個(gè)問題

　　現(xiàn)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版正在全國(guó)迅速推開，由于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)了在線開票、實(shí)時(shí)上傳、多系統(tǒng)整合以及全票信息采集方式，在扼制不法分子的發(fā)票違法行為及方便納稅人等方面發(fā)揮了優(yōu)勢(shì)，為營(yíng)改增全面推開打下良好的基礎(chǔ)。其中在線申請(qǐng)紅字發(fā)票開具就是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的亮點(diǎn)之一。

　　舊版中，納稅人如需開具紅字增值稅專用發(fā)票，要攜帶填寫好的紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口進(jìn)行審核，有些地方還要求主管稅務(wù)所長(zhǎng)簽字，再返回綜合服務(wù)窗口，審核通過后，納稅人方可獲得一個(gè)新的發(fā)票代碼，才能開具紅字發(fā)票，這樣來來回回地跑，給納稅人帶來很大的不便。

　　升級(jí)版中，納稅人只需在增值稅開票系統(tǒng)中填寫紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過后，將信息同步傳給納稅人，納稅人可通過發(fā)票管理系統(tǒng)中的查詢功能，查詢下載稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，開具增值稅紅字專用發(fā)票。

　　可見在升級(jí)版發(fā)票系統(tǒng)中開具增值稅紅字專用發(fā)票比舊版簡(jiǎn)便多了，納稅人坐在家里就可以短時(shí)間內(nèi)完成紅色發(fā)票的申請(qǐng)與開具。

　　下面談一下在升級(jí)版中開具增值稅紅字專用發(fā)票要注意的六個(gè)問題：

　　注意一：紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間要求

　　1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)規(guī)定：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以開具紅字發(fā)票。

　　按此條規(guī)定，開具紅字發(fā)票的前提是不符合“作廢條件”。

　　增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))所稱的“作廢條件”是指： 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　因此申請(qǐng)開具紅字發(fā)票時(shí)間一定是在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月起。

　　2、紅色發(fā)票申請(qǐng)需要在企業(yè)開具藍(lán)字發(fā)票次月，企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說之后，稅務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購(gòu)銷雙方增值稅發(fā)票的開具及認(rèn)證使用情況，系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)，因此紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間一定是專用發(fā)票開具次月企業(yè)抄報(bào)稅之后。

　　注意二：紅字發(fā)票申請(qǐng)人的規(guī)定

　　紅字增值稅專用發(fā)票既可以由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可以由銷貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。

　　1、紅字發(fā)票由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定

　　總局公告2015年第19號(hào)明確，銷貨方將專用發(fā)票交給購(gòu)買方，應(yīng)由收到發(fā)票的購(gòu)買方申請(qǐng)，填寫紅字發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)紅字發(fā)票，又分為增值稅發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況：

　　第一種情況，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。

　　第二種情況，增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證抵扣：

　　①.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證;

　�、�.認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼不符;

　�、�.所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。

　　以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字發(fā)票申請(qǐng)。

　　2、紅字發(fā)票由銷貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定

　　當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷貨方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票：

　　第一種情況，因開票有誤購(gòu)買方或勞務(wù)接受方拒收;

　　第二種情況，因開票有誤等原因尚未交付。

　　由于在升級(jí)版上，企業(yè)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)表，申請(qǐng)表上均有銷貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng)，納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定，正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人，否則無法完成紅字發(fā)票的申請(qǐng)。

　　注意三：開具紅字發(fā)票的流程

　　紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開具紅字發(fā)票流程不同。

　　1、 紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：

　　第一步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方開具并提交紅字發(fā)票信息表;

　　第二步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表;

　　第三步：購(gòu)買方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷貨方或勞務(wù)提供方;

　　第四步：銷貨方或勞務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。