增值稅專用發(fā)票使用的易錯點(diǎn)（總結(jié)）

　　關(guān)于增值稅專用發(fā)票，在其使用過程中有很多需要注意的問題。本文將探討幾項增值稅專用發(fā)票使用的易錯點(diǎn)，以供大家參考。

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情形
　　一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況是：向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù);向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù);商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。

　　一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形
　　一般納稅人(可以是個體戶)發(fā)票開具，可分為兩種情況：(1)銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)和《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)、《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅[2014]57號)等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　合法的“代開發(fā)票”是這樣的
　　代開發(fā)票實務(wù)操作應(yīng)注意以下問題：代開發(fā)票上要有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開樣章;代開增值稅專用發(fā)票要蓋單位的發(fā)票專用章;小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應(yīng)該為3%;獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進(jìn)項稅額;對未到增值稅起征點(diǎn)的個體經(jīng)營者，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;對未到增值稅起征點(diǎn)的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票;屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　增值稅專用發(fā)票開具的注意事項
　　購買方的開票信息不能有誤(包括：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號);貨物信息不能有誤(包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額);發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致;打印發(fā)票時必須放正，字跡清晰，不能壓線、錯格;針式打印機(jī)的打印速度不能太快，跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。

　　紅字發(fā)票的填報流程
　　紅字發(fā)票填報一般分為四種情況：
　　第一，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，由購買方填報時的流程為：(1)購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;(3)購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
　　第二，因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，由購買方填報時流程為：(1)購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;(3)購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
　　第三，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票，由銷貨方填報時流程為：(1)銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
　　第四，因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方，由銷方填報時流程為：(1)銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。