企業(yè)沒有發(fā)貨提前開具增值稅發(fā)票是否確認收入？

　　問：某汽車生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，有一客戶給該企業(yè)1600萬元預付款，讓其開具增值稅發(fā)票，但是該企業(yè)并沒發(fā)貨。該汽車生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)就此筆業(yè)務確認了銷項稅，按照現(xiàn)行會計準則這不符合收入確認條件，故此沒有確認收入。但是當?shù)囟悇諜C關要求企業(yè)確認收入，請問該企業(yè)是否要繳納增值稅?企業(yè)所得稅處理上是否需要確認收入?

    答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，銷售貨物或應稅勞務納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔2008〕875號第一條第(二)項規(guī)定，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開具發(fā)票，開具發(fā)票的當天即為確認增值稅納稅義務發(fā)生時間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅要求銷售商品時，采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此，你們企業(yè)采取預收款方式銷售商品，先開具發(fā)票，商品未發(fā)出，按規(guī)定要繳納增值稅，企業(yè)所得稅處理上不需要確認收入。