增值稅專用發(fā)票常見問題

　　第一部分 辦理增值稅專用發(fā)票的流程問題

　　1.首次領(lǐng)購專用發(fā)票如何辦理手續(xù)？

　　凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，首次需要領(lǐng)購發(fā)票的應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口（以下簡稱發(fā)票窗口）提出申請(qǐng)，填報(bào)《申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購簿及票種核定審批表》（1份），在表中加蓋公章、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，并提供下列資料：

　�。�1）《稅務(wù)登記證》副本

　�。�2）購票員身份證明（居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）及復(fù)印件

　　（3）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模（可直接加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購及變更信息申請(qǐng)表》上）

　　（4）增值稅一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，提供已審批的《最高開票限額申請(qǐng)表》

　　2.企業(yè)需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票的數(shù)量或開票限額，如何辦理手續(xù)？

　　納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票或因業(yè)務(wù)量變化等原因，需變更領(lǐng)購發(fā)票金額版別或調(diào)整用票量的，應(yīng)重新填寫《申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購簿及票種核定審批表》（1份），并提供下列資料向發(fā)票窗口提出申請(qǐng)：

　�。�1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

　　（2）稅控ＩＣ卡（一般納稅人使用）

　�。�3）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章（可加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購及變更信息申請(qǐng)表》上）

　�。�4）購票員身份證明（購票員發(fā)生變化，應(yīng)同時(shí)提供購票員身份證明復(fù)印件，加蓋單位公章的授權(quán)證明；對(duì)無單位公章的個(gè)體工商戶必須由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理）

　�。�5）輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票的提供《增值稅專用發(fā)票開具清單》、已開具增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

　　3.企業(yè)再次領(lǐng)購專用發(fā)票，如何辦理手續(xù)？

　　納稅人再次領(lǐng)購發(fā)票前,需將前次領(lǐng)購的發(fā)票進(jìn)行交驗(yàn),應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》（1份），并提供下列資料：

　�。�1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

　�。�2）已用發(fā)票存根（初次購買除外、購稅控發(fā)票攜帶已開具的最后一張記賬聯(lián)）

　　（3）購稅控發(fā)票還須提供下列資料查驗(yàn)：

　　領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票須提供：

　　A、《專用發(fā)票匯總表》

　　B、作廢發(fā)票的全部聯(lián)次

　　C、負(fù)數(shù)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及其對(duì)應(yīng)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

　　4.納稅人需要代開專用發(fā)票，如何辦理手續(xù)？

　　納稅人填寫《代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出申請(qǐng)，開具紅字增值稅專用發(fā)票的應(yīng)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　　經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，會(huì)通知納稅人到申報(bào)窗口按注明的稅額征收稅款，開具完稅憑證。

　　納稅人繳納稅款后，憑《代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》和完稅證明到發(fā)票窗口申請(qǐng)代開專用發(fā)票。

　　5.企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購簿丟失了，如何辦理手續(xù)？

　　納稅人發(fā)生遺失、被盜《發(fā)票領(lǐng)購簿》情況時(shí)，應(yīng)于當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并到地市級(jí)（含地市級(jí)）以上發(fā)行的非娛樂性報(bào)刊、雜志，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求的媒體上刊登遺失聲明。填報(bào)《稅務(wù)證件掛失報(bào)告表》（1份），并提供以下資料:

　�。�1）陳述事實(shí)經(jīng)過的書面報(bào)告

　　（2）刊登遺失聲明的報(bào)紙、雜志的報(bào)頭或者刊頭

　　（3）刊登遺失聲明的版面原件

　　第二部分　紅字增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票丟失的處理問題

　　1、  什么情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票以及如何辦理？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)）的規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票。具體分以下情況：

　�。ㄒ唬┮�?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　�。ǘ�）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　�。ㄈ�）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　�。ㄋ模┮蜷_票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　�。ㄎ澹┌l(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、銷貨方企業(yè)如果未按規(guī)定取得通知單就開紅字發(fā)票了，會(huì)受到什么樣的處罰？

　　納稅人在未取得《開具紅字增值稅發(fā)票通知單》的情況下，擅自開具了紅字專用發(fā)票，其行為違反了國稅發(fā)[2006]156號(hào)文件的規(guī)定。如果購貨方未抵扣稅款，銷貨方無偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其未按規(guī)定開具發(fā)票行為進(jìn)行處罰。

　　3、 專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失如何處理？

　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)和同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　4、 丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)如何處理？

　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管局認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　5、 丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)如何處理？

　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>