一份紅字發(fā)票為啥要轉(zhuǎn)出四倍進項稅

　　企業(yè)端的“刪除”處理僅是刪除開票軟件的信息，而不能刪除已上傳至稅務機關(guān)系統(tǒng)的信息。

　　近日，有企業(yè)財務人員反映，2015年12月份取得1份金額為140071.37元、稅額為23812.13元的紅字增值稅專用發(fā)票。2016年1月申報增值稅時，網(wǎng)上申報系統(tǒng)比對提示需作進項稅額轉(zhuǎn)出95248.52元，正好是那份紅字發(fā)票的4倍。原來，該企業(yè)常年從甲公司購進滌綸絲，年底獲得返利163883.5元。2015年12月24日企業(yè)財務人員在“稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）（以下簡稱開票軟件）”先后開具并上傳了4份同金額同稅額的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），前3份因為上傳后發(fā)現(xiàn)信息填開有誤，在開票軟件作了3次“刪除”處理，甲公司是根據(jù)第4份《信息表》開具了1份紅字增值稅專用發(fā)票。筆者通過“增值稅防偽稅控系統(tǒng)——紅字發(fā)票管理子系統(tǒng)——信息表狀態(tài)查詢”模塊查詢到該企業(yè)共有4份《信息表》：其中3份狀態(tài)是“已接收”，1份狀態(tài)是“己核銷”。按照目前防偽稅控“一窗式”比對要求，當月申請開具《信息表》，系統(tǒng)自動比對購貨方是否相應作了進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)財務人員十分困惑：為何在開票軟件作了3次“刪除”處理，仍不能刪除？

　　筆者認為，企業(yè)端的“刪除”處理僅是刪除開票軟件的信息，而不能刪除已上傳至稅務機關(guān)系統(tǒng)的信息。遇到這樣的問題，企業(yè)應第一時間通知主管稅務機關(guān)通過“增值稅防偽稅控系統(tǒng)紅字發(fā)票管理子系統(tǒng)——維護紅字發(fā)票信息表”模塊進行“撤銷”處理。

　　自2015年1月1日起，國家稅務總局在全國范圍推行了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。升級版改進了開具紅字發(fā)票流程：對開具申請由原來必須經(jīng)稅務機關(guān)人工審核變成系統(tǒng)自動校驗。專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》�！缎畔⒈怼匪鶎�應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

　　筆者提醒企業(yè)財務人員，如果不及時通知主管稅務機關(guān)撤銷已上傳填寫有誤的《信息表》，而是再開具3份負數(shù)增值稅專用發(fā)票沖減銷項稅額，造成的危害是顯而易見的！同時也提醒稅務人員遇到此類問題一定要找出問題的所在，不能強行通過比對接受申報，應該嚴格按照規(guī)定進行處理。