增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具

增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具如下所示：

使用電腦開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票時(shí)，千萬(wàn)要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開(kāi)具，增值稅專(zhuān)用發(fā)票要開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后才能開(kāi)具，否則不但無(wú)效，而且還違規(guī)。

國(guó)稅函[2003]962號(hào)對(duì)您的問(wèn)題有明確規(guī)定，供您參考： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知：

增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷(xiāo)貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。