根據(jù)《廈門市國稅局辦稅公開指南》,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷售部分貨物退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方或銷售方向稅務機關提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請,經(jīng)稅務機關書面審核后出具。(貨運專票參照專票管理,但暫未有系統(tǒng))
一、納稅人應提供主表、份數(shù)
《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,2份
二、納稅人應提供資料
1. 與《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》對應的藍字發(fā)票。
2. 納稅人視不同情形,分以下情況提供資料:
——因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,由購買方填報,并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
——購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
——因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
——因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。
三、稅務機關承諾時限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全,符合條件的2個工作日內(nèi)辦結。
四、辦理部門
主管稅務機關辦稅服務廳辦理
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