營(yíng)改增后，如何應(yīng)對(duì)小小酒店增值票

休日談及營(yíng)改增，半緣修道半瘋魔——題記

生活性服務(wù)業(yè)這個(gè)吊絲即將牽手金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)三個(gè)高富帥、白富美一同踏上增值稅的舞臺(tái)，這件事其實(shí)有兩個(gè)笑點(diǎn)：一個(gè)是生活性服務(wù)業(yè)自此將走上高大上的道路，頓時(shí)讓我想起大大吃過(guò)的包子鋪以及系列段子；另一個(gè)是以前對(duì)轄區(qū)內(nèi)國(guó)稅機(jī)關(guān)態(tài)度惡劣的生活性服務(wù)業(yè)老板們，得小心了。

既是笑點(diǎn)，自然是玩笑。對(duì)于生活性服務(wù)業(yè)納入增值稅管理來(lái)說(shuō)，很多小型的企業(yè)是拍手稱(chēng)快的，5%——低于3%，稅收紅包妥妥到手，特別是娛樂(lè)業(yè)們，20%稅率的驟降簡(jiǎn)直是可以撒歡打滾了，那慶祝的場(chǎng)面，怎么和你形容（yong）呢，那是鑼鼓喧天，鞭炮齊鳴，銀山銀海，是紅旗招展那。但是小弟就是小弟，36號(hào)文里也赤裸裸的標(biāo)明了“購(gòu)進(jìn)的……餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，嗨，原來(lái)納入是納入了，但因?yàn)榇蠖际亲罱K消費(fèi)環(huán)節(jié)，所以沒(méi)有真正意義上進(jìn)入抵扣鏈條，大部分有前端沒(méi)后端。

等等，我好像錯(cuò)過(guò)了什么，酒店業(yè)在哪里？

對(duì)，酒店業(yè)這個(gè)生活性服務(wù)業(yè)里很重要的一環(huán)沒(méi)有在不得抵扣里體現(xiàn)，這意味著什么？酒店業(yè)在營(yíng)改增后，客戶(hù)消費(fèi)部分取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后理論上可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這很重要啊，簡(jiǎn)直是生活性服務(wù)業(yè)里飛出的鳳凰男。

那么緊接著問(wèn)題來(lái)了，酒店業(yè)既然納入了前后端抵扣鏈條，增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何處理？我猜測(cè)主管部門(mén)會(huì)出臺(tái)細(xì)則來(lái)說(shuō)明這一問(wèn)題，但至今確實(shí)還沒(méi)有。在政策不明朗前，我草草一算，幾個(gè)問(wèn)題就很難解決：

南波萬(wàn)：小規(guī)模酒店業(yè)難接企業(yè)客

客戶(hù)去小規(guī)模納稅人的酒店去住店，需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，難道酒店要每天都跑一趟稅務(wù)局為客人代開(kāi)一次增值稅專(zhuān)用發(fā)票？那我理解這個(gè)酒店會(huì)出現(xiàn)三個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是把代開(kāi)發(fā)票的員工累死；第二個(gè)是把主管稅務(wù)機(jī)關(guān)煩死，第三個(gè)是被專(zhuān)管員刁難死（本條純屬虛構(gòu)，如有雷同，非常抱歉）。

南波兔：如何處理三流合一

客戶(hù)手拿鈔票，VISA，萬(wàn)事達(dá)，2828，咔咔就是刷。住店交錢(qián)，天經(jīng)地義，交錢(qián)開(kāi)票，天經(jīng)地義，客戶(hù)手里拿著公司的一般納稅人信息，要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，說(shuō)自己是公差，報(bào)銷(xiāo)必須專(zhuān)用發(fā)票。怎么辦？開(kāi)的話(huà)，三流不合一，錢(qián)款不是對(duì)方企業(yè)付來(lái)的，不開(kāi)，那以后生意還做不做，反正我不做有人做。

南波斯瑞：如何規(guī)避虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)

以前會(huì)有一波人到處買(mǎi)酒店的發(fā)票，目的是為了在所得稅前成本列支，但增值稅后，我目測(cè)會(huì)催生另一個(gè)職業(yè)，就是五星級(jí)酒店門(mén)口蹲著一個(gè)穿西服但不刮胡子的中年男子，手里拿著一疊一般納稅人資格復(fù)印件，對(duì)著客戶(hù)諂媚：哥們，幫我按這個(gè)單位開(kāi)張專(zhuān)用發(fā)票，一張發(fā)票50塊錢(qián)。那酒店就躺槍了，按客戶(hù)要求如實(shí)根據(jù)提供的服務(wù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（36號(hào)文第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票），但卻在理論上構(gòu)成了虛開(kāi)。

南波否奧：如何應(yīng)付客戶(hù)的匯總開(kāi)票要求

營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，小冰箱，電話(huà)費(fèi)，洗衣費(fèi)，餐費(fèi)，雖然在水單上一清二楚，但發(fā)票只要簡(jiǎn)單溝通，基本開(kāi)成住宿費(fèi)問(wèn)題不大。但今后呢？增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪以前在刑法上，是掉腦袋的罪，即便是現(xiàn)在，也是可以判無(wú)期的，但如何對(duì)個(gè)人客戶(hù)解釋餐費(fèi)不能開(kāi)在住宿費(fèi)的專(zhuān)用發(fā)票里并無(wú)法匯總開(kāi)成純住宿服務(wù)的發(fā)票呢？從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度來(lái)說(shuō)，很難。

其實(shí)問(wèn)題還很多，包括酒店業(yè)混業(yè)銷(xiāo)售之類(lèi)的。但單純就說(shuō)這酒店業(yè)一張小小的增值稅發(fā)票，實(shí)操層面問(wèn)題就很多。

酒店業(yè)看來(lái)不止有歌舞升平，風(fēng)花雪月，也有財(cái)稅難題，和發(fā)票策略。