＂營改增＂后發(fā)票開具必知的9種處理方式

發(fā)票在我國社會經(jīng)濟(jì)活動中具有極其重要的意義和作用,它是最基本的會計原始憑證之一,那么今年全面推開營改增之后,納稅人又要如何開具增值稅發(fā)票呢?今天就隨小編一起來看一下吧.

1、開具發(fā)票次月仍無法上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù),無法繼續(xù)開具發(fā)票應(yīng)怎么辦?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)的規(guī)定,納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,將無法繼續(xù)開具發(fā)票.納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票,若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的,需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開票.

2、納稅人發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回的,如何處理?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額.

3、如何開具紅字增值稅普通發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)的規(guī)定,納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票.紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng).

全國推廣——

稅總發(fā)[2015]42號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局公告2015年第19號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第18號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告

稅總發(fā)[2014]156號 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題

相關(guān)操作——

《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版操作辦法(試行)》   《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版稅控裝置一體化發(fā)行工作規(guī)程(試行)》

4、納稅人如何開具紅字專用發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)的規(guī)定,一般納稅人開具紅字專用發(fā)票程序:專用發(fā)票已交付購買方的,購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》).

一、專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》.

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有

"紅字發(fā)票信息表編號"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

三、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具.紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng).

四、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗.

五、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人,在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》.

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理.

5、哪些情況下需要開具紅字專用發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)的規(guī)定,納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票.

6、試點(diǎn)納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形包括哪些?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.

7、一般納稅人提供適用免稅規(guī)定的應(yīng)稅行為,一定不能開具增值稅專用發(fā)票嗎?

不是一定不能開具增值稅專用發(fā)票.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財稅〔2007〕127號)的規(guī)定,放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的,應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人,其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票.

8、不得開具增值稅專用發(fā)票的保險收入包括哪些?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票,因此免征增值稅的保險收入不得開具增值稅專用發(fā)票,具體包括:

一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治.

二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入.

三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)所附《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定的為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù).為出口貨物提供的保險服務(wù),包括出口貨物保險和出口信用保險.

9、哪些納稅人可以申請代開發(fā)票,代開發(fā)票時需要提供哪些資料?

根據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版》的規(guī)定,代開發(fā)票需提供以下資料:

一、代開普通發(fā)票:依法不需要辦理稅務(wù)登記的個人,臨時收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開普通發(fā)票.代開發(fā)票時,納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《代開發(fā)票申請表》,并提供以下資料:

(一)《代開發(fā)票申請表》

(二)稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照;按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證;自然人提供身份證明.

(三)經(jīng)辦人的身份證明

(四)購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明.

對納稅人資料齊全,申請開具的發(fā)票屬于需預(yù)繳稅款的,納稅人已按申報單上的稅額繳納稅款后,方可代開.

二、代開專用發(fā)票:小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)發(fā)生應(yīng)稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開.

申請代開專用發(fā)票時,應(yīng)提供下列資料:

(一)《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

(二)稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照

納稅人資料齊全,按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》上計算填寫的稅額全額申報繳納稅款后,方可代開.