營(yíng)改增后 代開發(fā)票總共分六步

在國(guó)稅局代開增值稅發(fā)票流程基礎(chǔ)上，地稅局按照征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開增值稅發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)），明確了營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票工作等事項(xiàng)，具體內(nèi)容如下：

國(guó)稅局是增值稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

國(guó)稅局是增值稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。營(yíng)改增后，為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng)。地稅局辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)工作。本代征業(yè)務(wù)國(guó)稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

4月25日前完成代開發(fā)票等相關(guān)培訓(xùn)工作

納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。對(duì)于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡(luò)、地稅局可有效監(jiān)控代征稅款及代開發(fā)票情況的政府部門等單位，縣（區(qū)）以上地稅局經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控的，可以同意其代征稅款并代開增值稅發(fā)票。

2016年4月25日前，國(guó)稅局負(fù)責(zé)完成同級(jí)地稅局代開增值稅發(fā)票操作及相關(guān)政策培訓(xùn)工作。

代開發(fā)票流程分為六步

在國(guó)稅局代開增值稅發(fā)票流程基礎(chǔ)上，地稅局按照納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開增值稅發(fā)票。原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票停止使用。

1、代開發(fā)票部門登記

比照國(guó)稅局現(xiàn)有代開增值稅發(fā)票模式，在國(guó)稅綜合征管軟件或金稅三期系統(tǒng)中登記維護(hù)地稅局代開發(fā)票部門信息。地稅局代開發(fā)票部門編碼為15位，第11位為“D”，其他編碼規(guī)則按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開專用發(fā)票系統(tǒng)設(shè)備及軟件配備的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕139號(hào)）規(guī)定編制。

2、稅控專用設(shè)備發(fā)行

地稅局代開發(fā)票部門登記信息同步至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，比照現(xiàn)有代開增值稅發(fā)票稅控專用設(shè)備發(fā)行流程，國(guó)稅局為同級(jí)地稅局代開發(fā)票部門發(fā)行稅控專用設(shè)備并加載稅務(wù)數(shù)字證書。

3、發(fā)票提供

國(guó)稅局向同級(jí)地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

4、發(fā)票開具

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開”字樣。

地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票，統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì)；其他聯(lián)次交納稅人。

5、開票數(shù)據(jù)傳輸

地稅局代開發(fā)票部門通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)或定期將已代開增值稅發(fā)票信息傳輸至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

6、發(fā)票再次領(lǐng)取

地稅局代開發(fā)票部門需再次領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，發(fā)票抄報(bào)稅后，國(guó)稅局通過系統(tǒng)驗(yàn)舊繳銷，再次提供發(fā)票。

代開的增值稅發(fā)票這樣填寫

1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

3.“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；

4.“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

5.備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

7.納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼，“單位”欄填寫面積單位；

8.按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

地稅局代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。