專票滯留有風險，營改增后需注意！

何謂滯留發(fā)票？

滯留發(fā)票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。換句話講你手上拿著對方開具給你的增值稅專用發(fā)票（對方已抄報稅）未在規(guī)定時間內(nèi)進行認證，放到“灰塵滿面”，“疑點重重”。為降低稅收風險，重慶國稅風險管理中心構建滯留發(fā)票風險模型，我們將對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。。。

疑點分析：

1、帳外經(jīng)營部分納稅人隱瞞收入，采取購進貨物和銷售貨物均不如賬的手段偷逃稅款，對取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留發(fā)票。

2、不慎丟失部分財會人員將進項發(fā)票不慎丟失，為避免擔責，未向企業(yè)財務等有關部門報告，形成滯留發(fā)票。

3、不可抗力出現(xiàn)地震、洪澇災害或者持有未認證的增值稅專用發(fā)票財會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。

4、買賣糾紛 銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛（如：購貨方未支付貨款等）不予交付，造成購貨方超期未認證形成滯留發(fā)票。

5、未達要求購貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣

6、不予抵扣購進免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認證；購進貨物用于非應稅項目的專用發(fā)票不得認證。  

7、用途改變購貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認證前將貨物用于非應稅項目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認證，導致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

整改措施：

第一種行為：稅務機關開展稅務稽查，企業(yè)承擔相應的法律后果

第二種行為：企業(yè)登報作廢，接受稅務機關相關處理，同時承擔相應后果

第三種行為：應在不可抗力消除后，立即上報主管稅務機關，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣

第四種行為：購貨方在拿到增值稅專用發(fā)票的同時，立即上報主管稅務機關，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣

第五種行為：購貨方對在小規(guī)模納稅人期間取得的專票，要求銷貨方重新開具普通發(fā)票

第六種行為：購貨方購進貨物用于免稅項目、非應稅項目，要求銷貨方重新開具普通發(fā)票7第七種行為：購貨方先認證后作進項轉出

如何避免

學習稅法，了解增值稅發(fā)票相關政策，對不屬于進項抵扣范圍的，根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認證后轉出若遇見不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應及時上報當?shù)囟悇諜C關，避免疑點產(chǎn)生。