“營改增”試點(diǎn)：弄清這些關(guān)鍵點(diǎn) 順利開具增值稅發(fā)票

今年5月1日起，我國全面推開“營改增”試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。“營改增”后，如何才能順利開具增值稅發(fā)票呢？

【開票準(zhǔn)備】

三個步驟一個也不能少

問：申請發(fā)票和購買稅控設(shè)備是開票準(zhǔn)備過程中必不可少的，那究竟要如何辦理呢？

解答：您先要到辦稅服務(wù)廳申請發(fā)票，再向稅控服務(wù)公司購買稅控設(shè)備，購買稅控設(shè)備的費(fèi)用，根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）的規(guī)定，可以在增值稅申報時全額抵減。

稅控設(shè)備安裝好后，您再攜帶稅盤（金稅盤或稅控盤）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初始發(fā)行，發(fā)行后到柜臺領(lǐng)用發(fā)票，開票的準(zhǔn)備工作就全部搞定了。

申請發(fā)票和領(lǐng)用發(fā)票的辦理流程及所需資料，您可以登錄廈門國稅網(wǎng)站，進(jìn)入“辦稅服務(wù)”下的“辦稅指南”欄目查詢。

【開票類別】

哪些情形不能開增值稅專票

問：是不是只要是一般納稅人，就都要開增值稅專用發(fā)票？

解答：有些情況是不能開具增值稅專用發(fā)票的。一般來說，符合下列情形的，不得開具專用發(fā)票:

（1）向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

當(dāng)然，還有一些不能開具增值稅專票的特殊規(guī)定:

（1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）旅游服務(wù)中向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)以及支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用；

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓；

（4）試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

（5）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)；

（6）納稅人銷售舊貨；

（7）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用。

遇到上述不能開具增值稅專用發(fā)票的情況，一般納稅人應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。

【開票貼士】

記好這些開票無憂

問：全面“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后，開票系統(tǒng)是否有新變化？開票時有什么注意事項(xiàng)？

解答：“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)使用國稅“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票。有幾點(diǎn)需要注意:

（1）國家稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》并在開票系統(tǒng)中增加了編碼自定義功能。自2016年5月1日起，您應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票，如果編碼表內(nèi)沒有您適用的項(xiàng)目，您還可以自定義。

（2）新系統(tǒng)新增差額開票功能。錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

（3）票面上需注明的相關(guān)信息。如果您提供建筑服務(wù)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱；如果您銷售不動產(chǎn)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；如果您出租不動產(chǎn)，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。