關(guān)于加速折舊的形式方法以及優(yōu)惠政策規(guī)定是什么?
1、符合稅法規(guī)定的加速折舊形式和方法有哪些?
答:有如下4種:
(1)、縮短年限法。最低年限不得低于法定最低年限的60%。
(2)、雙倍余額遞減法。
(3)、年數(shù)總和法。
(4)、一次性全額扣除法。
2、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策享受的備案規(guī)定?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)規(guī)定,享受加速折舊政策的納稅人,填報(bào)《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》即視為履行備案程序,不需要另外單獨(dú)備案。
3、實(shí)務(wù)運(yùn)用:關(guān)于價(jià)值在5000元以下的固定資產(chǎn)的處理
答:(1)64號(hào)文:三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價(jià)值不超過(guò)5000元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),其折余價(jià)值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(2)運(yùn)用
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)新購(gòu)置的單位價(jià)值在5000元以下固定資產(chǎn),可以一次性計(jì)入費(fèi)用。
第一種方法,就是將購(gòu)入的固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目,不再進(jìn)行“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的核算,用單獨(dú)的備查登記簿單獨(dú)記載保管。
即:借:費(fèi)用類(lèi)科目
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
第二種方法則是分兩步處理,首先將購(gòu)入的相關(guān)固定資產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)一依照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算,依照統(tǒng)一的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;其次將固定資產(chǎn)原值全額作為本期固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入“累計(jì)折舊”科目以及相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。
即:借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:費(fèi)用類(lèi)科目
貸:累計(jì)折舊 (全額計(jì)提折舊)
4、具體方法
加速折舊包含雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
(1)、雙倍余額遞減法
1)折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100% (直線(xiàn)折舊率的兩倍)
2)折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率
固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)—累計(jì)折舊
3)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷(xiāo)。即
折舊額=(倒數(shù)第三年底的固定資產(chǎn)賬面凈值—預(yù)計(jì)凈殘值)/2
(2)、年數(shù)總和法
1)折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%
預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=n(n+1)/2
2)折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×折舊率
(3)、核心問(wèn)題
加速折舊公式計(jì)算的各年折舊額,不是跟會(huì)計(jì)年度同期的。換句話(huà)說(shuō),如果固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)不是在12月份,則該固定資產(chǎn)的年折舊額的計(jì)算,必然會(huì)是二個(gè)折舊年度公式計(jì)算的折舊額之和,而不是上述例題簡(jiǎn)單的公式運(yùn)用。
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