東審解讀 | 財務(wù)年底結(jié)賬、年終關(guān)賬的注意事項！

　　2022年已經(jīng)步入尾聲，一年一度的年底關(guān)賬是財務(wù)們尤為關(guān)注的事情。今年是數(shù)字化升級，監(jiān)管趨嚴的一年：大數(shù)據(jù)對比、防偽稅控全面升級、動態(tài)監(jiān)控預(yù)警……所以在如此大環(huán)境下，做好年終結(jié)賬尤為重要。

 

　　東審財稅財務(wù)核算專家、財稅咨詢專家、金牌講師李妍提醒財務(wù)人員：年終結(jié)算煩冗復(fù)雜，涉及到資產(chǎn)清查、債務(wù)核實、清賬、財務(wù)預(yù)決算、年終報表、所得稅申報、所得稅匯算清繳、股東分紅等等重大問題。很多時候，如果年終賬務(wù)沒有據(jù)實調(diào)整、合規(guī)封賬，會給企業(yè)遺留下很多財稅領(lǐng)域的風(fēng)險點，這些也是最容易引起審計人員和有關(guān)部門關(guān)注的問題。

 

　　正確認知企業(yè)的財務(wù)報表調(diào)整事項，在關(guān)帳前做好最后一步的處理在這種環(huán)境下就顯得尤為重要。對此，東審財稅專家李妍提出這7個關(guān)鍵點。

 

　　關(guān)鍵點一：債權(quán)債務(wù)梳理

 

　　摸清債權(quán)債務(wù)的來路，需要分析債權(quán)的賬齡，應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。

 

　　欠賬的時間越長，即賬齡越長，那么賬款收回的可能性越小，發(fā)生壞賬損失的概率和計提的壞賬準備也越大。通常，在估計時將應(yīng)收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區(qū)段，按不同區(qū)段估計一個壞賬百分率。然后相加即確定應(yīng)估計的壞賬損失總額和壞賬準備金額，與“壞賬準備”科目期末的賬面余額比較，以其差額作為本期應(yīng)提的壞賬準備數(shù)。

 

　　關(guān)鍵點二：實物資產(chǎn)清查

 

　　1.確定各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實有數(shù)，查明賬存額與實存額之間的差異，以及產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任；

 

　　2.查明各項財產(chǎn)物資的儲備和利用情況；

 

　　3.查明各項財產(chǎn)物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質(zhì)和浪費等情況；

 

　　4.檢查會計主體對財經(jīng)紀律的遵守情況，查明各種往來結(jié)算款項的結(jié)算是否正常；

 

　　5.查明財產(chǎn)物資的驗收、保管、調(diào)撥、報廢以及現(xiàn)金出納、賬款結(jié)算等手續(xù)制度的貫徹和落實情況，提高管理水平。

 

　　關(guān)鍵點三：預(yù)提跨期關(guān)注

 

　　1.取得跨期發(fā)票，當(dāng)年還未完成匯算清繳工作。

 

　　平時發(fā)票暫時沒有取得，但是相應(yīng)的成本費用可以真實計量確認的，只要企業(yè)在次年的匯算清繳前取得合規(guī)發(fā)票都是可稅前扣除的。前提是企業(yè)財務(wù)要有權(quán)責(zé)發(fā)生制意識，要有預(yù)見性，并進行了正確的賬務(wù)處理。

 

　　2.取得跨期發(fā)票，當(dāng)年已完成匯算清繳工作。

 

　　跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

 

　　關(guān)鍵點四：稅收政策運用

 

　　利用固定資產(chǎn)加速折舊政策：現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

 

　　關(guān)鍵點五：資產(chǎn)損失處理

 

　　資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

 

　　從2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。其中可以看到�?種情況是要填報清單申報，其他情況則需填報專項申報。

 

　　關(guān)鍵點六：扣除憑證檢查

 

　　1.自查企業(yè)發(fā)生的支出對應(yīng)的稅前扣除憑證是否與企業(yè)取得的收入有關(guān)，與企業(yè)收入有關(guān)的支出是否合理；

 

　　2.自查企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出對應(yīng)的內(nèi)部憑證或內(nèi)部會計原始憑證是否符合歸集會計法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；

 

　　3.暫未取得的稅前扣除憑證，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（第二年的5月31日之前）必須取得稅前扣除憑證；

 

　　4.預(yù)提的員工工資如果沒有發(fā)放，務(wù)必在第二年的5月31日前實際發(fā)放給員工。

 

　　關(guān)鍵點七：稅收風(fēng)險控制

 

　　如財務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。

 

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對本年度的各種稅費進行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有無遺漏。對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，如印花稅等。

 

　　在疫情壓力下國家今年出臺了多項利于企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對此，東審財稅專家李妍提醒財務(wù)人員要積極關(guān)注政策變化，年底關(guān)賬前充分做好準備工作，合理利用這些政策做好企業(yè)的財稅服務(wù)工作。12月23日聚集東審直播間，14:00-16:30李妍帶你學(xué)習(xí)年底結(jié)賬那些事。關(guān)注“東審會計師事務(wù)所”官方微信公眾號，在對話框發(fā)送您的手機號碼進行報名。