當(dāng)“延緩納稅”碰上“匯算清繳”，小微企業(yè)究竟該怎么做賬？

為了支持制造業(yè)小微企業(yè)發(fā)展，日前國家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確制造業(yè)小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

所以對于2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，那么該如何辦理2021年度匯算清繳？一起來了解一下！

《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人K，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人L，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例：納稅人M，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

相較于往年免稅減稅的政府工作方向，今年由稅基式減稅降費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯油硕悾瑢τ谛∥⑵髽I(yè)來說更為直接有效，看到了真金白銀。

隨著一系列減稅降費(fèi)措施逐步落地，納稅人難免會遇到優(yōu)惠條件把握不準(zhǔn)等具體問題。

“近幾年國家對小微企業(yè)的扶植力度很大，我們從去年就知道小微企業(yè)是國家減稅降費(fèi)的重點(diǎn)享受對象，但會計(jì)有時特別忙，關(guān)注新政策沒那么及時，到底減了多少稅我們都沒能及時了解清楚。”不少小微企業(yè)的老板和會計(jì)都有這個困擾。

暢捷通好會計(jì)可以匹配財(cái)稅新政，幫助小微企業(yè)減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)方面，好會計(jì)軟件可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動填制企業(yè)所得稅預(yù)繳報(bào)表和匯算清繳表，大大節(jié)省了會計(jì)的時間，提高了做賬報(bào)稅的效率。此外，暢捷通好會計(jì)還具有直連稅務(wù)局、一鍵報(bào)稅功能，稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)能夠自動檢查財(cái)稅風(fēng)險，最大限度享受稅收政策優(yōu)惠。

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與此同時，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代來臨，打破舊的經(jīng)營理念，從粗放式管理走向精細(xì)化管理、從低數(shù)字化走向數(shù)字化與智能化，已經(jīng)成為擺在每個小微企業(yè)面前的重要命題。暢捷通好會計(jì)緊跟時代發(fā)展，與小微企業(yè)客戶同呼吸、共命運(yùn)，一起邁進(jìn)數(shù)智化新時代！

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