稅務(wù)風(fēng)云：小微企業(yè)如何納稅？

作者：金蝶財稅專家 鮑國軍 2022已經(jīng)開啟，在過去的一年里，稅務(wù)問題贏得了前所未有的關(guān)注。2021可謂是我國稅務(wù)轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵的一年。這一年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指導(dǎo)書，指明了我國稅務(wù)的未來發(fā)展方向；這一年，稅務(wù)法制建設(shè)更加規(guī)范；這一年，數(shù)字稅務(wù)建設(shè)成效顯著；這一年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不斷；這一年，更是“十四五”開局之年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)之風(fēng)吹遍神州大地……

 稅務(wù)法制建設(shè)更加規(guī)范

對不遵守稅法法規(guī)，采取各種手段偷稅漏稅的企業(yè)和個人絕不手軟。2021年11月，浙江省杭州市稅務(wù)部門宣布，網(wǎng)絡(luò)主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊因偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款分別計6,555.31萬元和2,767.25萬元。時隔一月的12月，杭州市稅務(wù)部門再次對黃薇（薇婭）處以因隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入等方式偷逃稅款而追繳稅款、罰款和滯納金共13.41億元。隨著對網(wǎng)絡(luò)直播等新興行業(yè)稅收的不斷整治，我國稅務(wù)法制建設(shè)日趨規(guī)范。

① 個獨合伙企業(yè)的所得稅征管改革

對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。各級財政、稅務(wù)部門積極進(jìn)行服務(wù)輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

② 自然人個人所得稅的扣繳改革

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》，自2021年1月1日起，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再行扣繳。

③ 城市維護(hù)建設(shè)稅和契稅法立法改革

2021年，完成了“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“契稅”兩部法規(guī)的立法工作，正式從法的角度明確了兩個稅種的適用稅率、納稅主體、違規(guī)罰則、優(yōu)惠政策等全部征管內(nèi)容。

④ 簡化納稅手續(xù)、十稅合一改革

6月起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。十稅合一，大大輕減了納稅人的負(fù)擔(dān)，提升了納稅效率，節(jié)約了納稅成本。

⑤ 全電發(fā)票等票據(jù)電子化改革

穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革，以上海市、廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)等為開端，開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）試點工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供全電發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)，實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。12月1日，全國統(tǒng)一的電子發(fā)票平臺上線運(yùn)行，并順利開出全國首張全面數(shù)字化的電子發(fā)票，大幅降低了市場主體的制度性交易成本。

  數(shù)字稅務(wù)建設(shè)更加落地

2021年，明確規(guī)劃了我國“十四五”時期現(xiàn)代稅收征管的改革藍(lán)圖。那就是以數(shù)治稅，用數(shù)據(jù)流實現(xiàn)稅務(wù)全盤管控。而金稅四期正是以數(shù)治稅的典型工具。在金磚國家稅務(wù)局長會議上，國家稅務(wù)總局局長王軍表示，以全電子化改革為突破口，啟動實施金稅工程四期建設(shè)，持續(xù)拓展稅收大數(shù)據(jù)資源，深入推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下數(shù)據(jù)有機(jī)貫通。讓數(shù)據(jù)既能以最小顆粒度像串珍珠一樣自動靈活組合，又能以最大精細(xì)度像切鉆石一樣多維度折射光彩。以此全面驅(qū)動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，全面提升稅收征管效能和稅收治理水平。

金稅四期是金稅三期的升級版。簡單說，它是運(yùn)用高科技手段結(jié)合我國稅務(wù)管理實際設(shè)計的一套以數(shù)據(jù)為督導(dǎo)、以信息流為掌控的新型稅務(wù)高科技管理系統(tǒng)。通過以數(shù)治稅體系的搭建，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化、云化稅務(wù)征管。而隨著金四工程內(nèi)嵌的稅務(wù)大數(shù)據(jù)不斷深入和滲透，隱藏在冰山以下的違法行為、偷逃稅款行為將很快浮出水面。金四構(gòu)筑的信息共享將很快打破數(shù)字信息孤島，企業(yè)財務(wù)體系建設(shè)、財稅合規(guī)建設(shè)與執(zhí)行將成為必然。

  小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不斷

早在2021年“兩會”期間，黨中央、國務(wù)院就已經(jīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，提出了為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力的綱要。稅務(wù)總局和多部門聯(lián)合開展2021年助力小微企業(yè)發(fā)展的“春雨潤苗”專項行動，為個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等小微納稅主體，推出了一系列稅費優(yōu)惠政策，從稅務(wù)角度為小微企業(yè)保駕護(hù)航。

① 小微企業(yè)如何依法納稅

小微企業(yè)在增值稅面前一般區(qū)分為小規(guī)模納稅人和增值稅納稅人兩種身份。一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，一般計稅法的公式為：應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項-當(dāng)期進(jìn)項）*增值稅稅率；而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。簡易計稅法的公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率，即使取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項稅額也不得抵扣。符合優(yōu)惠條件的按照優(yōu)惠條件計證。

在企業(yè)所得稅面前，一般區(qū)分為核定征收和查賬征收兩種方式。針對會計核算不健全的小微企業(yè)，經(jīng)稅局審批后實行核定征收；其他企業(yè)一律采用查賬征收。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。我國目前基本稅率定為25%。符合特殊條件的減按15%、10%或其他稅率征收。符合優(yōu)惠條件的按優(yōu)惠條件計征。

② 小微企業(yè)如何依法節(jié)稅

小微企業(yè)，在依法納稅的基礎(chǔ)上，除了通過運(yùn)營模式優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程再造、股權(quán)架構(gòu)調(diào)整之外，還可以通過享受稅收優(yōu)惠政策，合法降低稅負(fù)。這一年來，國家針對小微企業(yè)推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，大大降低了小微企業(yè)的綜合稅負(fù)。當(dāng)然企業(yè)也可以通過利用諸如金蝶云星辰這樣的稅負(fù)測算工具，迅速實現(xiàn)企業(yè)年度綜合稅負(fù)率的前后對比。

首先：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

其次：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

再次：制造型小微企業(yè)今年10月、11月、12月或第四季度的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費均可以實現(xiàn)延期申報，獲得暫時不納稅的優(yōu)惠。

十四五開局之年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)東風(fēng)起

國務(wù)院印發(fā)的《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是把握新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革新機(jī)遇的戰(zhàn)略選擇。未來幾年，我國除了數(shù)字稅務(wù)建設(shè)之外，還將致力于培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)，利用大數(shù)據(jù)改善國家經(jīng)濟(jì)治理的現(xiàn)代化水平。

金蝶成立28年來，已為超過680萬家企業(yè)提供數(shù)字化服務(wù)。金蝶云星辰作為旗下小微企業(yè)SaaS管理云，聚焦“重新定義小型企業(yè)業(yè)財稅一體化”，為企業(yè)提供財務(wù)云、稅務(wù)云、進(jìn)銷存云、零售云、訂貨云等服務(wù)，支撐小微企業(yè)拓客開源、智能管理、實時決策，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢。

繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已全面襲來。身處其中的企業(yè)，都需要加大數(shù)字化轉(zhuǎn)型的力度，重視數(shù)字力量，展開數(shù)字經(jīng)營。如何利用數(shù)字化工具早日實現(xiàn)數(shù)治企業(yè)，是廣大企業(yè)必須深入思考的熱題。