關于《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》的解讀

關于《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》的解讀

國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（2021年第11號，以下簡稱《公告》）�！豆�告》明確了落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求，這是貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的具體措施，是推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治的具體體現(xiàn)。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么？

為鼓勵污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)�；�發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設，2019年，財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號，以下簡稱60號公告），對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領域，專業(yè)性強，對落實稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號公告發(fā)布以后，稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實情況，并實現(xiàn)部門聯(lián)動，對納稅人和相關部門較為關注的問題進行了多次研究。在此基礎上，三部門制發(fā)了《公告》，主要內容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細化60號公告第三條規(guī)定的轉請核查等相關后續(xù)管理要求，回應納稅人和相關部門關切，提高政策的可操作性，更好地滿足精準落實政策的需要。

二、《公告》會影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理嗎？

不會的。第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，仍按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。《公告》主要明確了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，以及稅務機關在后續(xù)管理中對企業(yè)有關條件有疑義時的部門聯(lián)動核查機制，主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實得更為精準，稅務執(zhí)法方式進一步優(yōu)化，并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理方式。

三、主要留存?zhèn)洳橘Y料是如何確定的？

留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策，主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。因此，在保證準確判斷7個條件的前提下，經過多次梳理和簡化，《公告》僅保留了了必要的留存?zhèn)洳椴牧希�具體為：

一是對部分條件不再留存?zhèn)洳橘Y料。60號公告第一項、第七項條件，考慮到稅務機關可掌握相關信息，為減輕企業(yè)負擔，不再要求企業(yè)留存?zhèn)洳橄嚓P資料。

二是部分條件對應的留存?zhèn)洳橘Y料很少，且取得成本很低。對60號公告第二項、第三項、第四項條件，所需留存?zhèn)洳榈馁Y料很少，且資料或是僅要求對相關情況進行簡單說明，或是已在企業(yè)生產經營過程中形成，無需另行準備。

三是對部分專業(yè)性較強的條件，以減輕企業(yè)負擔為目的確定了留存?zhèn)洳橘Y料。對于60號公告第二條第五項、第六項規(guī)定的條件，專業(yè)性較強，判斷起來較為復雜，需轉請生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查，且在核查過程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對企業(yè)的打擾，稅務總局會同生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準性、降低實地核查比例的前提下，僅保留必要的留存?zhèn)洳橘Y料，并結合污染防治工作實際，對污染治理類別為危險廢物的利用與處置，從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理等特殊情形進行區(qū)別化規(guī)定。企業(yè)可結合自身情況，按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。

四、稅務部門會對所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉請核查嗎？

不會的。一方面，稅務部門對第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，將按照“雙隨機、一公開”的統(tǒng)一要求開展，并不會對所有企業(yè)都開展后續(xù)管理。另一方面，稅務部門在后續(xù)管理過程中，對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項條件有疑義的，才會啟動轉請核查程序。

五、核查包括什么方式？

核查可以采取案頭審核或實地核查等方式，其中實地核查還可能由于企業(yè)運營項目與企業(yè)注冊地不在同一地，涉及到異地核查的問題。涉及核查的第三方防治企業(yè)，需按照規(guī)定的期限和方式向稅務機關提供留存?zhèn)洳橘Y料，并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門的要求做好配合工作。