中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期）

2021年4月22日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2021年4月15日-4月21日，38家事務(wù)所共為632家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板253家，深市主板200家，創(chuàng)業(yè)板131家，科創(chuàng)板48家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，629家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中5家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見），3家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2021年4月21日，42家事務(wù)所共為2159家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板901家，深市主板731家，創(chuàng)業(yè)板386家，科創(chuàng)板141家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2147家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中12家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，9家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見），10家被出具保留意見審計(jì)報(bào)告，2家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2021年4月15日-4月21日，36家事務(wù)所共為459家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板239家，深市主板140家，創(chuàng)業(yè)板57家，科創(chuàng)板23家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，459家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中7家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見）。

截至2021年4月21日，41家事務(wù)所共為1655家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板869家，深市主板549家，創(chuàng)業(yè)板171家，科創(chuàng)板66家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1653家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告（其中17家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見），2家被出具否定意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

四環(huán)生物。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、1所述“由于上述案件尚未開庭審理,對(duì)公司期后利潤的影響存在不確定性”，附注十三、2（1）所述“2021年3月20日，江蘇晨薇收到山東省中船發(fā)的《函》，根據(jù)《函》，山東省中船因山東昌樂九龍湖新農(nóng)村社區(qū)綜合開發(fā)工程項(xiàng)目終止，該項(xiàng)目無法繼續(xù)推進(jìn)，建議雙方解除2015年11月簽訂的協(xié)議，并對(duì)公司按實(shí)際已完成的工程量結(jié)算支付”，附注十三2（2）所述“2021年4月，公司在與徐州中船對(duì)接中，被告知原協(xié)議約定的項(xiàng)目因政府投資方案調(diào)整不能正常履行而要終止協(xié)議”。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

精功科技。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三(三)1所述，精功科技公司控股股東精功集團(tuán)有限公司（以下簡稱精功集團(tuán)公司）由于資金出現(xiàn)流動(dòng)性困難，造成債券等不能按期兌付本息，構(gòu)成實(shí)質(zhì)性違約。精功集團(tuán)公司于2019年9月向紹興市柯橋區(qū)人民法院提出破產(chǎn)重整申請(qǐng)并被裁定受理。精功集團(tuán)公司所持精功科技公司全部141,809,800股股份（占精功科技公司總股本的31.16%）已被司法凍結(jié)及輪候凍結(jié)。截至審計(jì)報(bào)告日，精功集團(tuán)公司破產(chǎn)重整程序尚未完結(jié)，所持精功科技公司股份尚未解凍，未來結(jié)果存在不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

盛路通信。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，貴公司于2014年1月25日以發(fā)行股份與支付現(xiàn)金相結(jié)合方式購買羅劍平、郭依勤等人持有的深圳市合正汽車電子有限公司（以下簡稱“合正電子”）100%股權(quán)，交易對(duì)價(jià)共計(jì)人民幣48,000萬元。于2020年5月18日向郭依勤、羅劍平出售貴公司持有的合正電子100%股權(quán)、貴公司對(duì)合正電子享有的全部債權(quán)及貴公司享有的對(duì)羅劍平、郭依勤的業(yè)績補(bǔ)償權(quán)利，交易對(duì)價(jià)共計(jì)人民幣48,000萬元。交易情況詳見財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三（二）所示。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

丹化科技。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，財(cái)務(wù)報(bào)表附注[十六、7]描述了丹化科技公司子企業(yè)參與投資的內(nèi)蒙古伊霖化工有限公司及內(nèi)蒙古伊霖巨鵬新能源有限公司于項(xiàng)目終止后發(fā)生的資金收付情況。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

會(huì)稽山。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二（二）2所述，精功集團(tuán)有限公司持有會(huì)稽山公司164,000,000股股份（占公司總股本的32.97%，占其所持公司股份的100%）已被司法凍結(jié)和輪候凍結(jié)。精功集團(tuán)有限公司已向紹興市柯橋區(qū)人民法院申請(qǐng)依法進(jìn)入重整程序，截至審計(jì)報(bào)告日重整程序尚未完成，未來結(jié)果存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

ST柳化。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注：2020年度貴公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為-13,030.88萬元，2020年度支付的職工安置費(fèi)用為12,162.10萬元，若扣除該項(xiàng)支付職工安置費(fèi)的影響貴公司本年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為-868.78萬元。

貴公司上年度處置了除鹿寨分公司以外的其他經(jīng)營性資產(chǎn)，貴公司經(jīng)營范圍大幅縮小，產(chǎn)品產(chǎn)銷量大幅減少,報(bào)告期內(nèi)，貴公司經(jīng)營性資產(chǎn)僅為鹿寨分公司資產(chǎn)，鹿寨分公司主營雙氧水的生產(chǎn)和銷售，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為27.5%雙氧水10萬噸，資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模小，產(chǎn)品單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力和盈利能力較弱。

上述兩種情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)貴公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

ST瑞德。中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，奧瑞德2020年發(fā)生凈虧損684,343,494.57元、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額36,630,657.85元。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“2.2持續(xù)經(jīng)營”所述，奧瑞德目前因資金短缺，無法償付到期債務(wù)而涉及較多的司法訴訟，導(dǎo)致多項(xiàng)資產(chǎn)及銀行賬戶被凍結(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注“15.3控股股東及實(shí)際控制人股權(quán)凍結(jié)情況”所述，實(shí)際控制人所持有的奧瑞德股份因訴訟事項(xiàng)被輪候凍結(jié)，且被執(zhí)行司法輪候凍結(jié)狀態(tài)的股份數(shù)超過其實(shí)際持有上市公司股份數(shù)。表明存在可能導(dǎo)致對(duì)奧瑞德持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

四、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

北大醫(yī)藥。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

2020年2月19日，北京市第一中級(jí)人民法院（以下簡稱北京一中院）裁定受理北京銀行股份有限公司提出的對(duì)北大方正集團(tuán)有限公司（以下簡稱方正集團(tuán)）進(jìn)行重整的申請(qǐng)，指定方正集團(tuán)清算組擔(dān)任方正集團(tuán)管理人，具體負(fù)責(zé)重整工作。2020年7月31日，北京一中院裁定對(duì)方正集團(tuán)及其子公司方正產(chǎn)業(yè)控股有限公司、北大醫(yī)療產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱北大醫(yī)療）、北大方正信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、北大資源集團(tuán)有限公司實(shí)質(zhì)合并重整。2021年1月22日，北京一中院裁定重整計(jì)劃草案提交期限延長至2021年4月30日。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三（三）所述，截至2020年12月31日，北大醫(yī)藥公司存放于方正集團(tuán)下屬北大方正集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的存款余額為2.38億元，應(yīng)收方正集團(tuán)下屬北京大學(xué)國際醫(yī)院等關(guān)聯(lián)單位款項(xiàng)余額為8.26億元，為北大醫(yī)療提供融資擔(dān)保金額為1億元。截至審計(jì)報(bào)告日，我們無法就方正集團(tuán)重整事項(xiàng)是否對(duì)北大醫(yī)藥公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于北大醫(yī)藥公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

ST冠福。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

1、違規(guī)事項(xiàng)導(dǎo)致公司承擔(dān)的巨額負(fù)債，余額的準(zhǔn)確性無法確定

冠福公司2018年因控股股東（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上海五天實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱上海五天）名義違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款等事項(xiàng)使得冠福公司需要承擔(dān)巨額負(fù)債，該事項(xiàng)于2020年尚未完全解決。2020年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中列示冠福公司預(yù)計(jì)尚需承擔(dān)償付余額為140,086.52萬元，上年末該數(shù)據(jù)余額為170,509.09萬元，較上期下降30,422.57萬元，主要原因系冠福公司通過和解支付的方式降低了償付余額，詳細(xì)情況見附注十一（2）。因全球新冠疫情的影響導(dǎo)致冠福公司未能按照和解協(xié)議的時(shí)間支付部分和解款項(xiàng)，可能導(dǎo)致債權(quán)人解除原有的和解協(xié)議約定，另外其他未解決事項(xiàng)也因訴訟或仲裁的結(jié)果、是否存在其他尚未主張權(quán)利的債權(quán)以及冠福公司實(shí)際需要承擔(dān)的債務(wù)金額在法院終審判決下達(dá)及實(shí)際執(zhí)行前均具有不確定性，因此，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定冠福公司本年末上述余額的準(zhǔn)確性。詳細(xì)情況如下：

（1）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序?qū)ν忾_具商業(yè)承兌匯票預(yù)計(jì)需承擔(dān)的負(fù)債余額為31,985.18萬元；

（2）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序提供的對(duì)外擔(dān)保，預(yù)計(jì)需承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任余額為46,772.27萬元；

（3）控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義對(duì)外借款預(yù)計(jì)需承擔(dān)借款責(zé)任余額為61,329.07萬元。

2、對(duì)林氏家族債權(quán)可收回性無法判斷

冠福公司2020年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示其他應(yīng)收款中應(yīng)收控股股東（林氏家族）128,373.09萬元，上年末該數(shù)據(jù)余額為140,997.09萬元，較上年末下降12,624.00萬元，主要原因系部分項(xiàng)目訴訟因與冠福公司達(dá)成和解以至于減少了需要向控股股東追償?shù)慕痤~，冠福公司對(duì)剩余的應(yīng)收款項(xiàng)仍保持全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；因控股股東違規(guī)以冠福公司及控股子公司上海五天名義為其提供擔(dān)保以及冠福公司正常為控股股東提供的擔(dān)保預(yù)計(jì)共需承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任（預(yù)計(jì)負(fù)債）余額為67,058.03萬元，上年末余額為77,131.28萬元，較上年末下降10,073.25萬元，冠福公司在本年履行部分擔(dān)保責(zé)任后未能完全從控股股東處獲得任何追償，對(duì)尚未償付的擔(dān)保事項(xiàng)計(jì)提利息并將預(yù)計(jì)負(fù)債全額計(jì)入營業(yè)外支出。本年冠福公司仍無法提供充分依據(jù)證明對(duì)林氏家族其他應(yīng)收款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及繼續(xù)計(jì)提尚未償付擔(dān)保事項(xiàng)的利息并計(jì)入營業(yè)外支出這兩項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。因此我們無法判斷對(duì)林氏家族其他應(yīng)收款的可收回金額以及因冠福公司履行擔(dān)保責(zé)任而對(duì)林氏家族行使追償權(quán)的可收回金額。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于冠福公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

科融環(huán)境。中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注五（三）和合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注（六）所述，藍(lán)天環(huán)保設(shè)備工程股份有限公司（以下簡稱“藍(lán)天環(huán)保”）系科融環(huán)境原下屬控股子公司，2019年4月，科融環(huán)境處置了其持有的藍(lán)天環(huán)保全部股權(quán)。截止2020年12月31日，科融環(huán)境應(yīng)收藍(lán)天環(huán)保經(jīng)營性借款本金、利息及貨款余額為7,817.03萬元，科融環(huán)境按照賬齡分析法計(jì)提該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失3,709.28萬元。對(duì)于上述應(yīng)收款項(xiàng)，我們實(shí)施了檢查還款承諾資料、檢查最近還款記錄與記賬憑證及銀行單據(jù)、寄發(fā)詢證函、審計(jì)人員現(xiàn)場實(shí)地訪談等審計(jì)程序。但由于截止本報(bào)告日藍(lán)天環(huán)保仍有大量的買賣合同糾紛等影響公司經(jīng)營的若干訴訟事項(xiàng)，其往來款項(xiàng)能否按照雙方約定計(jì)劃如期償還存在重大不確定性，我們無法取得科融環(huán)境確定該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失合理性的支持資料，無法確定上述預(yù)期信用損失的調(diào)整金額以及對(duì)相關(guān)披露的影響。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于科融環(huán)境，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

五、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2021年4月21日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有37家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有73家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有295家。對(duì)于變更原因，有147家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有73家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有50家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有36家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2021年4月21日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司245家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有38家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有70家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有137家。

附表：

1.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年4月21日）

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年4月21日）

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年4月21日）

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年4月21日）

5.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年4月21日）

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年4月21日）