增值稅征收率將至1%，政策之變對(duì)企業(yè)納稅人有何影響

增值稅優(yōu)惠政策延期至年底，納稅人迎來(lái)重大利好盡享優(yōu)惠

今年2月，國(guó)家發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，其中提出：自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

而4月30日，有關(guān)部門發(fā)布的公告，則將規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。隨著進(jìn)入2020年第四季度，小規(guī)模納稅人的增值稅減征免征優(yōu)惠政策即將到期。

實(shí)際上，這個(gè)政策優(yōu)惠目前不限于小規(guī)模納稅人，一般納稅人也可以享受。

一般納稅人也能享受政策優(yōu)惠

為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了增值稅減免政策�？紤]到疫情對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)此，企業(yè)使用該政策時(shí)需注意以下六點(diǎn)問題：

一、銷售額怎么算出來(lái)？

這里的銷售額是指企業(yè)納稅申報(bào)增值稅銷售額、被稅務(wù)稽查補(bǔ)繳增值稅銷售額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估時(shí)調(diào)整增值稅銷售額；需要注意的是稽查補(bǔ)繳和納稅評(píng)估的增值稅銷售額是算在被補(bǔ)繳或調(diào)整的當(dāng)期（補(bǔ)繳或調(diào)整的時(shí)間），而不是追溯到發(fā)生的時(shí)間（存在稅務(wù)問題時(shí)間）。例2020年7月納稅估計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2017年存在問題，2020年7月調(diào)整了2017年的銷售額，是算在2020年7月銷售額，而不是追溯到2017年7月銷售額。

二、12個(gè)月的含義的什么？

12個(gè)月是指連續(xù)的12個(gè)月，不是一個(gè)納稅年度（1月1日至12月31日），假設(shè)現(xiàn)在是2020年11月準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)登記，那這個(gè)12個(gè)月是指2019年11月至2020年10月。12個(gè)月是一般納稅人是按月申報(bào)增值稅；四個(gè)季度是一般納稅人按季度申報(bào)增值稅。

三、小規(guī)模納稅人什么時(shí)候能生效？

一般納稅人申報(bào)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)：一般納稅人按月申報(bào)的轉(zhuǎn)后仍按月申報(bào)，次月生效；一般納稅人按季申報(bào)的轉(zhuǎn)后仍按季申報(bào)，次季度初生效。

四、如何處理納稅人轉(zhuǎn)登記前遺留進(jìn)項(xiàng)稅？

納稅人在轉(zhuǎn)登記當(dāng)期申報(bào)后的期未留抵稅額和尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"核算；待再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)仍可以做這進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

五、是否會(huì)發(fā)生銷售的退回和中止？

在發(fā)生銷售退回或中止時(shí)，需要先調(diào)整——轉(zhuǎn)登記前最后一次納稅申報(bào)，調(diào)整后形成多繳稅款，從發(fā)生的退回或中止當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵減，抵不完可以在以后納稅申報(bào)時(shí)抵減；調(diào)整后少繳稅款的，先抵減"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"中遺留的進(jìn)行項(xiàng)稅，遺留進(jìn)項(xiàng)稅抵完仍不夠的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額——并申報(bào)繳納。

六、能否用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票？

轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

綜合稅率不到3%

與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠。而在一些成本費(fèi)用少、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅高的情況下，就可以注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。

作為小規(guī)模納稅人，不僅能享受核定征收的政策，還能受增值稅減免的政策，綜合稅率只有3%不到！只要月度銷售額在10萬(wàn)內(nèi)，季度銷售額在30萬(wàn)內(nèi)則免交增值稅。

那么，企業(yè)怎么做能清楚看到自己的銷售總額？可以使用暢捷通好會(huì)計(jì)專屬的"收入測(cè)算"功能，根據(jù)小規(guī)模納稅人的要求設(shè)置明顯的提示，方便對(duì)企業(yè)納稅狀況進(jìn)行合理籌劃。

金稅四期的到來(lái)意味著什么

伴隨增值稅優(yōu)惠政策的延長(zhǎng)，國(guó)家稅務(wù)總局還正式發(fā)布了對(duì)金稅四期的采購(gòu)內(nèi)容。相比金稅三期，金稅四期將會(huì)構(gòu)建更加強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收的業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)"稅費(fèi)"全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程、全數(shù)據(jù)"云化"打通，進(jìn)而為智慧監(jiān)管、智能辦稅提供條件和基礎(chǔ)。

金稅四期的上線將對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)進(jìn)行全方位嚴(yán)格監(jiān)控，如果老板和會(huì)計(jì)能實(shí)時(shí)測(cè)算出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就好了。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算上，暢捷通好會(huì)計(jì)能做到。它精準(zhǔn)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，全面梳理涉稅疑點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前為老板和會(huì)計(jì)發(fā)出預(yù)警。

此外，暢捷通好會(huì)計(jì)的檢測(cè)工具能夠快速幫會(huì)計(jì)檢測(cè)、計(jì)算，為企業(yè)出具風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，幫老板避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，陪伴企業(yè)安全成長(zhǎng)。

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