實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)呈現(xiàn)“五重功效”

實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是在以習(xí)近平同志為核心的黨中央作出的重大決策部署。通過(guò)近一年的實(shí)踐，各項(xiàng)政策措施落地生根、成效逐步顯現(xiàn)，對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有多重意義和深遠(yuǎn)影響。

一、減稅降費(fèi)“三重意義”深遠(yuǎn)

（一）減稅降費(fèi)是踐行以人民為中心發(fā)展思想的生動(dòng)體現(xiàn)。堅(jiān)持人民至上、人民利益高于一切，是中國(guó)特色社會(huì)主義的根本特征和價(jià)值所在。這次更大規(guī)模減稅降費(fèi)堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，在政策設(shè)計(jì)上堅(jiān)持“惠民”導(dǎo)向，實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高起征點(diǎn)并優(yōu)化稅率級(jí)距，增加子女教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，惠及2.5億多自然人納稅人，有效提高了居民特別是中低收入群體的可支配收入；小微企業(yè)普惠性稅收減免，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是受益主體；降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率并調(diào)整就業(yè)人員社會(huì)平均工資口徑，惠及廣大企業(yè)和職工，既切實(shí)減輕了企業(yè)和職工實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又統(tǒng)籌兼顧了社會(huì)保障事業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。在貫徹落實(shí)上采取“便民”措施，減免稅申報(bào)即享受，不用審批、備案，對(duì)納稅人少打擾、不打擾；完善電子稅務(wù)局提醒糾錯(cuò)功能，讓納稅人應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠政策。在效果評(píng)價(jià)上凸顯“為民”情懷，減稅要求做到“三個(gè)確保”：確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低，確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增；降費(fèi)要求做到“兩個(gè)不得、一個(gè)務(wù)必”：不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳，務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。歸根到底，是要讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

（二）減稅降費(fèi)是厚植強(qiáng)國(guó)之基的制度安排。從歷史的大邏輯看，減稅則國(guó)興。古語(yǔ)云“取于民有度，用之有止，國(guó)雖小必安；取于民無(wú)度，用之不止，國(guó)雖大必危。”回顧中國(guó)歷史，名垂青史的重大變革一般也是從財(cái)稅改革入手。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)困難局面，輕徭薄賦能夠充分激發(fā)生產(chǎn)活力和潛力，奠定一代盛世。管仲降低關(guān)稅，鼓勵(lì)工商業(yè)，終使齊國(guó)成為春秋五霸之首。漢初文景“三十稅一”，與民休息，造就中國(guó)第一個(gè)盛世。清朝康熙“永不加賦”，還富于民，成就了康乾盛世。財(cái)政是庶政之母，企業(yè)是財(cái)政之基，切實(shí)把企業(yè)稅負(fù)減下來(lái)、獲得感提上去，才能“放水養(yǎng)魚(yú)”，使長(zhǎng)期發(fā)展的動(dòng)力更加強(qiáng)勁；才能“騰籠換鳥(niǎo)”，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)；才能“惠及民生”，使人民群眾充分分享改革發(fā)展紅利。從現(xiàn)實(shí)的大戰(zhàn)略看，實(shí)業(yè)強(qiáng)則國(guó)強(qiáng)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是立國(guó)之本，是財(cái)富創(chuàng)造的源泉，是國(guó)家強(qiáng)盛的根基。這一輪更大規(guī)模減稅降費(fèi)正是聚焦于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，聚焦于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，聚焦于培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能，特別是對(duì)制造業(yè)加大了支持力度，制造業(yè)及與之關(guān)聯(lián)的批發(fā)零售業(yè)新增減稅額占全部減稅額的一半以上，這為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)”厚植了戰(zhàn)略根基。

（三）減稅降費(fèi)是調(diào)整國(guó)民收入分配格局的重要手段。經(jīng)過(guò)40多年的高速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成就，但也積累了一些結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，面臨著實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性供需失衡、金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)失衡、房地產(chǎn)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)失衡等“三大失衡”問(wèn)題，政府、企業(yè)、居民三者的收入分配關(guān)系也有待進(jìn)一步優(yōu)化。黨的十九屆四中全會(huì)《決定》提出，“健全以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重。”作為再分配調(diào)節(jié)的首要手段，特別是在當(dāng)前實(shí)施積極財(cái)政政策、加大逆周期調(diào)節(jié)力度的大背景下，減稅的地位和作用更加凸顯，在解決結(jié)構(gòu)性失衡以及增加低收入者收入、擴(kuò)大中等收入群體等方面發(fā)揮了更大作用。這次更大規(guī)模減稅降費(fèi)的鮮明導(dǎo)向就是降低政府在國(guó)民收入分配中的比重，提高企業(yè)特別是實(shí)體經(jīng)濟(jì)和居民的比重。稅務(wù)總局聯(lián)合對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)建立的模型測(cè)算結(jié)果顯示，按全年減稅降費(fèi)2萬(wàn)億元測(cè)算，政府部門可支配收入比重將減少2.09個(gè)百分點(diǎn)，受益最大的是非金融部門（主要是實(shí)體經(jīng)濟(jì)），分配比重上升1.02-1.16個(gè)百分點(diǎn)，居民部門上升0.84-1.01個(gè)百分點(diǎn)。特別是個(gè)人所得稅改革更多惠及中低收入群體，前三季度，月收入4-10萬(wàn)元、2-4萬(wàn)元和2萬(wàn)元以下的納稅人減稅幅度分別達(dá)23.88%、45.11%和65.38%，月收入1萬(wàn)元以下的基本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，有效增加了中低收入群體的可支配收入。

二、減稅降費(fèi)“五重功效”顯現(xiàn)

（一）促進(jìn)市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化。稅負(fù)水平是評(píng)價(jià)營(yíng)商環(huán)境的重要指標(biāo)，也是事關(guān)市場(chǎng)主體切身利益、影響企業(yè)和人民群眾獲得感的重要因素。減稅降費(fèi)正是刀刃向內(nèi)、壯士斷腕的改革，動(dòng)政府的存量利益，以政府過(guò)緊日子，幫助企業(yè)和人民群眾過(guò)好日子。通過(guò)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，從微觀主體稅負(fù)看，各行業(yè)企業(yè)稅負(fù)均實(shí)現(xiàn)了“只減不增”，各有不同程度下降，其中，前三季度制造業(yè)稅負(fù)同比下降1.08個(gè)百分點(diǎn)，民營(yíng)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)同比下降0.8個(gè)百分點(diǎn)；從主要稅種稅率看，改革后增值稅高檔稅率（13%）顯著低于歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家水平（平均約19%）；從宏觀稅負(fù)看，近年來(lái)我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)降低，不僅顯著低于發(fā)達(dá)國(guó)家，而且略低于發(fā)展中國(guó)家水平，今年前三季度又同比下降1.52個(gè)百分點(diǎn)，既保障政府的合理適度規(guī)模，又倒逼政府優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)、厘清職能邊界、創(chuàng)新行政方式、提高行政效能，著力建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府，推動(dòng)政府與市場(chǎng)關(guān)系在更高水平上進(jìn)一步重塑。世界銀行發(fā)布的《2020年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示，中國(guó)的總體排名比去年上升15位，名列第31名，取得了該報(bào)告發(fā)布以來(lái)的最好名次，其中，減稅降費(fèi)有關(guān)措施被該報(bào)告列為8項(xiàng)營(yíng)商環(huán)境改革亮點(diǎn)之一。

（二）有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，中美經(jīng)貿(mào)摩擦等外部不確定性因素增多，國(guó)內(nèi)周期性問(wèn)題與結(jié)構(gòu)性矛盾疊加，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大。在這種復(fù)雜局面下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間，保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了在主要經(jīng)濟(jì)體中領(lǐng)先的經(jīng)濟(jì)增速，最主要的原因是，黨中央、國(guó)務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚、審時(shí)度勢(shì)，2019年年初即下了實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“先手棋”，有力對(duì)沖了經(jīng)濟(jì)下行壓力，為做好“六穩(wěn)”、保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間提供了重要支撐。一是穩(wěn)定了經(jīng)濟(jì)預(yù)期。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，69.2%的納稅人對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)期看好，較上半年提高1.8個(gè)百分點(diǎn)，有力提振了市場(chǎng)主體信心。二是提高了盈利水平。據(jù)測(cè)算，減稅降費(fèi)拉動(dòng)制造業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率增長(zhǎng)2.37個(gè)百分點(diǎn)，特別是拉動(dòng)高技術(shù)制造業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率增長(zhǎng)3.17個(gè)百分點(diǎn)。三是拉動(dòng)了消費(fèi)增長(zhǎng)。1-10月，個(gè)人所得稅改革新增減稅4481億元，累計(jì)人均減稅1786元，有關(guān)研究數(shù)據(jù)顯示將帶來(lái)約3182-3361億元新增消費(fèi)，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)1.03-1.09個(gè)百分點(diǎn)。四是助力了就業(yè)穩(wěn)定。據(jù)測(cè)算，減稅降費(fèi)帶動(dòng)企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長(zhǎng)4.61%，其中帶動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)就業(yè)增長(zhǎng)5.18%。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有55.32%的企業(yè)表示減稅降費(fèi)政策促進(jìn)企業(yè)增加雇傭員工或提高員工工資。1-10月，全國(guó)城鎮(zhèn)新增就業(yè)1190萬(wàn)人，提前超額完成全年目標(biāo)。五是增強(qiáng)了投資意愿。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，47.8%的制造業(yè)納稅人表示要將享受的減稅降費(fèi)紅利用于增加投資。據(jù)測(cè)算，減稅降費(fèi)拉動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)3.5%，特別是帶動(dòng)高技術(shù)企業(yè)投資增加6.42%。

（三）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期。減稅降費(fèi)作為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。一是鞏固了降成本成果。今年前三季度，全國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)較去年同期下降0.77個(gè)百分點(diǎn)，年納稅500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)同比降低0.6個(gè)百分點(diǎn)，年納稅1億元以上的大型企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)同比下降0.25個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)實(shí)在在地降低了各類市場(chǎng)主體的稅費(fèi)成本。二是增強(qiáng)了市場(chǎng)主體活力。金稅三期數(shù)據(jù)顯示，1-10月，全國(guó)新增市場(chǎng)主體辦理過(guò)涉稅事項(xiàng)的有843.86萬(wàn)戶，月均新增84.39萬(wàn)戶。特別是，增值稅一般納稅人4-10月月均增長(zhǎng)8.77萬(wàn)戶，高于去年5月份稅率調(diào)整時(shí)期月均增長(zhǎng)5萬(wàn)戶的水平，更高于全面推開(kāi)營(yíng)改增時(shí)期相關(guān)行業(yè)月均增長(zhǎng)3萬(wàn)戶的水平。有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，58.4%的納稅人表示減稅降費(fèi)紅利將用于加大研發(fā)、技術(shù)改造或擴(kuò)大再生產(chǎn)。大眾創(chuàng)業(yè)意愿和企業(yè)發(fā)展活力均進(jìn)一步增強(qiáng)。三是提升了產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新能力。今年1-10月重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)費(fèi)用同比增長(zhǎng)18.5%，增幅較2018年全年提高2.6個(gè)百分點(diǎn)。

（四）培植壯大長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)源。減稅降費(fèi)是成本更低、效率更高、更可持續(xù)的積極財(cái)政政策，也是頂住經(jīng)濟(jì)下行壓力最直接、最公平、最普惠、最有效的辦法。與擴(kuò)大政府投資相比，從作用路徑看，減稅降費(fèi)不是先把稅從納稅人手中收上來(lái)，再用于項(xiàng)目投資，而是直接降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增厚企業(yè)利潤(rùn)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力；從資金效率看，減稅降費(fèi)不是由政府將資金分配到各部門、再分配給相關(guān)企業(yè)，而是由納稅人根據(jù)市場(chǎng)需要進(jìn)行投資或消費(fèi)，資金利用效率更高；從公平程度看，減稅降費(fèi)不是人為地分配“蛋糕”，而是通過(guò)制定統(tǒng)一規(guī)范、公開(kāi)透明的政策標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施，政策面前一律平等，符合條件的納稅人均可享受；從作用時(shí)效看，減稅降費(fèi)不是為解決一時(shí)的困難搞“大水漫灌”式強(qiáng)刺激，而是更為平穩(wěn)地提振經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。減稅降費(fèi)雖然帶來(lái)了暫時(shí)的財(cái)政困難，但涵養(yǎng)了稅源，做大了稅基，換取的是長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)政可持續(xù)增長(zhǎng)。稅務(wù)總局聯(lián)合上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)和國(guó)家信息中心等部門運(yùn)用模型測(cè)算，預(yù)計(jì)減稅降費(fèi)政策累計(jì)拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.74-1.26個(gè)百分點(diǎn)，其中拉動(dòng)2019年GDP增長(zhǎng)0.47-0.80個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政部有關(guān)研究顯示，減稅降費(fèi)預(yù)計(jì)拉動(dòng)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)1.1個(gè)百分點(diǎn)。前三季度，我國(guó)GDP實(shí)現(xiàn)6.2%的增長(zhǎng)，其中減稅降費(fèi)做出了非常重要的貢獻(xiàn)。

（五）提升財(cái)稅治理能力。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策與財(cái)稅改革整體推進(jìn)，有效提升了財(cái)政特別是稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。一是與稅制改革協(xié)同推進(jìn)。本次更大規(guī)模減稅降費(fèi)涉及12個(gè)稅種，其中的“重頭戲”如深化增值稅改革、個(gè)人所得稅改革等都是通過(guò)改革手段實(shí)施、法治方式推進(jìn)，多個(gè)減稅政策上升到稅法層面，形成了更加有力有效的長(zhǎng)遠(yuǎn)制度安排，直接稅制度更加完善，稅收調(diào)節(jié)作用進(jìn)一步增強(qiáng)。二是與優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式統(tǒng)籌推進(jìn)。取消或簡(jiǎn)化事前管理手續(xù)，著力創(chuàng)新智能式、輔助型事中管理手段，探索“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理、落實(shí)“雙隨機(jī)一公開(kāi)”等多措并舉加強(qiáng)事后監(jiān)管，努力使廣大納稅人在更加公平規(guī)范的稅收環(huán)境中進(jìn)一步增強(qiáng)減稅降費(fèi)獲得感。三是與健全中國(guó)特色稅式支出制度融合推進(jìn)。重新構(gòu)建了包括智能校驗(yàn)、機(jī)生機(jī)匯、逐級(jí)會(huì)審在內(nèi)的“七步走”減稅降費(fèi)核算分析體系，實(shí)現(xiàn)申報(bào)期結(jié)束3-5個(gè)工作日左右，就能從涉及數(shù)億納稅人（含自然人）的海量數(shù)據(jù)中，高質(zhì)量產(chǎn)出以“一戶式”為基礎(chǔ)，分稅種、分費(fèi)種、分政策、分行業(yè)、分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型的全國(guó)減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)，打造“鐵賬本、硬賬單”，這在稅收發(fā)展史上具有里程碑意義，為構(gòu)建中國(guó)特色稅式支出制度奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是與優(yōu)化中央與地方財(cái)力分配壓茬推進(jìn)。著眼于保障中央與地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，進(jìn)一步鞏固了增值稅“五五分享”等收入劃分改革成果；按照深化增值稅改革、建立留抵退稅制度的要求，在保持留抵退稅中央與地方分擔(dān)比例不變的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整優(yōu)化地方間的分擔(dān)辦法，建立了更加均衡合理的分擔(dān)機(jī)制；穩(wěn)步推進(jìn)健全地方稅體系改革，適時(shí)調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，將部分條件成熟的中央稅種作為地方收入，增強(qiáng)地方應(yīng)對(duì)更大規(guī)模減稅降費(fèi)的能力。五是與優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)推進(jìn)。嚴(yán)格控制一般性支出，在2018年壓減5%的基礎(chǔ)上，2019年再壓減10%以上；優(yōu)先安排基層“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、�；�本民生”支出；加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的投入力度。六是與深化稅收共治格局集成推進(jìn)。各級(jí)稅務(wù)部門積極推動(dòng)構(gòu)建與地方黨委政府和各有關(guān)部門密切配合的協(xié)同共治機(jī)制，推動(dòng)了相關(guān)工作同頻共振有效開(kāi)展，減稅降費(fèi)與其他政策措施相得益彰加倍顯效。