個稅更公平 匯算更便捷

2019年12月31日，在經(jīng)歷了向全社會公開征求意見和修改完善后，《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》正式發(fā)布。匯算清繳究竟怎樣操作？《公告》吸納了哪些征求意見？如何確保年度匯算的方便快捷？國家稅務總局有關負責人就此進行了解讀。

按年算賬多退少補

“匯算清繳簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上‘查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補’，這也是國際通行做法。”該負責人介紹。

根據(jù)《公告》，2019年度終了后，居民個人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

哪些人需要辦理年度匯算呢？《公告》明確，2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的，以及2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的均需要辦理年度匯算。

納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

據(jù)了解，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算。稅務機關將通過網(wǎng)上稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填信息沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。此外，納稅人也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理年度匯算。

《公告》規(guī)定，納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。納稅人可自主選擇下列辦理方式：一是自行辦理年度匯算；二是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理；三是委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

根據(jù)《公告》，納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。

廣泛采納公眾意見

據(jù)了解，此前《公告》征求意見稿已于2019年12月14日至12月26日向社會公開征求意見。征求意見期間，社會各界人士踴躍參與，積極建言獻策。總體上公眾對征求意見稿給予肯定，認為年度匯算制度安排比較合理，體現(xiàn)了方便納稅人的理念，可較好減輕納稅人辦稅負擔，緩解首次辦理年度匯算可能面臨的陌生感，有利于推動年度匯算制度平穩(wěn)落地。

“與此同時，公眾也對征求意見稿有關內(nèi)容提出了許多很好的意見建議。”稅務總局所得稅司負責人介紹，截至12月26日征求意見結(jié)束，累計有937人通過稅務總局官網(wǎng)，提出各類有效意見998條，其中直接與年度匯算相關的意見897條，主要涉及辦理方式、法律責任、退補稅、匯算內(nèi)容、匯算服務、辦理時間等方面。經(jīng)逐條梳理并認真研究，共采納或部分采納意見699條，占與年度匯算相關意見的78%。

比如，根據(jù)征求意見，《公告》中對相關規(guī)定作了進一步修改和完善，以盡量減輕扣繳單位的負擔。如針對部分納稅人收入來源復雜、扣除較多的情況，為避免扣繳單位錄入錯誤，扣繳單位也可以培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。

再如，為清晰界定扣繳單位和納稅人之間的法律責任，明確納稅人對其所提交信息的真實性、準確性、完整性負責；細化了扣繳單位代辦的操作流程，明確需要扣繳單位代辦年度匯算的納稅人應當在2020年4月30日前進行書面確認并補充提供相關信息。單位應在法定匯算期結(jié)束前（即2020年6月30日前）完成申報，并及時將辦理情況告知納稅人。這樣時間節(jié)點清晰、各方任務明確，責任自然也好劃分。

“征求意見時，有的納稅人提出，辦理年度匯算時不知道需要填什么表、報什么信息，還要不要附帶什么資料，《公告》對此進行了明確。”該負責人表示，本著誠信推定原則，通常情況下，辦理年度匯算時，納稅人只需要報送年度匯算申報表即可，并且稅務機關還會按一定規(guī)則，提供申報表相關數(shù)據(jù)的預填服務，盡可能減少納稅人填報申報表的工作量。如果要修改本人重要基礎信息或新增享受扣除以及稅收優(yōu)惠的，才需要填報一些相關信息，但也不需向稅務機關報送額外的證明和資料。

“特別提醒納稅人的是，雖然絕大多數(shù)資料無需向稅務機關報送，但依據(jù)稅收征管法及個人所得稅法等相關法律規(guī)定，這些資料需要納稅人妥善保存以備事后核驗。”該負責人提示。

優(yōu)化服務方便群眾

“為方便納稅人，稅務機關提供了高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道，納稅人可通過網(wǎng)上稅務局辦理年度匯算，稅務機關還將按一定規(guī)則給納稅人提供申報表預填服務，因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡，也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務廳辦理。”稅務總局有關負責人表示。

據(jù)了解，對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發(fā)性被預扣預繳了個人所得稅的納稅人，稅務機關將推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡實現(xiàn)快捷申請退稅。同時，為讓納稅人方便獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過簡易方式辦理退稅。

為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務機關將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確不方便在此時間段內(nèi)辦理的，可在法定年度匯算期內(nèi)，與稅務機關預約或通過網(wǎng)上稅務局辦理。

“最后需要說明的是，稅務機關后續(xù)將會推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，并通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡、公益廣告、網(wǎng)上稅務局、12366納稅服務熱線等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算。”該負責人表示。