個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)政策和流程明確—— 進(jìn)一步減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)

12月14日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告，明確了不需要辦理年度匯算的情形等政策，進(jìn)一步減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見(jiàn)稿》），明確了相關(guān)操作流程，并于12月14日至26日向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)�！墩髑笠庖�(jiàn)稿》明確，為納稅人提供高效、快捷的辦稅方式和流程。

三種情形無(wú)需辦理

2019年1月1日起，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)稅改革，除提高“起征點(diǎn)”和增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，其中綜合所得需要進(jìn)行年度匯算清繳。

“為什么我的工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得已經(jīng)被扣繳過(guò)個(gè)人所得稅了，還要進(jìn)行年度納稅申報(bào)？”對(duì)于年度匯算，不少人會(huì)有這個(gè)疑問(wèn)。

對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌解釋，這些收入在預(yù)扣預(yù)繳階段由扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅屬于稅款的預(yù)繳，這4個(gè)所得項(xiàng)目作為綜合所得需要按年度合并，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及依法確定的扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用稅率表計(jì)算得到的才是納稅人的年度應(yīng)納稅額，“這一數(shù)字與已預(yù)繳的稅款對(duì)比，在年度納稅申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ)。”

“簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，‘查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)’，實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青介紹，個(gè)稅匯算清繳是國(guó)際通行做法，很多國(guó)家和地區(qū)都設(shè)置了這項(xiàng)制度。

值得關(guān)注的是，《征求意見(jiàn)稿》依據(jù)兩部門(mén)公告規(guī)定，明確了符合3種情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算。前兩種情形屬于對(duì)部分本來(lái)應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補(bǔ)稅的納稅人，包括納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。第三種情形，則是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

李旭紅認(rèn)為，規(guī)定免除匯算清繳義務(wù)的情形，有利于進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，降低納稅人的遵從成本，持續(xù)釋放改革紅利。“免除匯算清繳義務(wù)給很多企業(yè)員工帶來(lái)了便利，補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元免除匯算義務(wù)更是一個(gè)減稅‘紅包’。”中國(guó)林產(chǎn)工業(yè)協(xié)會(huì)地板專業(yè)委員會(huì)副理事長(zhǎng)、浙江省地板協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)徐偉說(shuō)。

兩類匯算情形明確

根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》，需要辦理2019年度匯算的情形，可以分為退稅、補(bǔ)稅兩類。

一類是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。只要納稅人平時(shí)因?yàn)榭鄢�不足或未申�?qǐng)扣除等原因多預(yù)繳了稅款，都可以申請(qǐng)退稅。

比如，納稅人在2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)稅的，可以申請(qǐng)退稅。納稅人在2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的，可以在年度匯算時(shí)填報(bào)相關(guān)信息后補(bǔ)充扣除。

另外一類是少預(yù)繳了個(gè)稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，但從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)家對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

專家指出，有一些常見(jiàn)情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅。比如，在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

便捷流程輕松“搞定”

除了明確規(guī)定納稅人不需要辦理年度匯算的情形，免除了相當(dāng)一部分納稅人年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)外，稅務(wù)總局還通過(guò)流程上的科學(xué)設(shè)計(jì)，提供高效、快捷的辦稅方式，最大限度方便廣大納稅人。

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定了辦理年度匯算的3種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

首先，納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

其次，考慮到很多納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。

第三，納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。

“根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》，廣大納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅手機(jī)APP預(yù)填申報(bào)表，通過(guò)查看、修改、確認(rèn)3個(gè)環(huán)節(jié)即可完成申報(bào)，輕輕松松就可享受個(gè)稅改革紅利，體現(xiàn)出的便民理念是一大亮點(diǎn)。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡說(shuō)。