《減稅降費與企業(yè)發(fā)展》財稅報告：減稅降費政策落地見效

 “芳林新葉催陳葉,流水前波讓后波。”又到年終盤點及新年展望時。2019年,作為中國經濟新舊年代的轉換之年,面對加大的經濟下行壓力,中國經濟正在從“高增速”向“高增質”轉換。

為應對經濟下行的壓力,這次中央政府表現(xiàn)出遠超以往的定力和魄力激發(fā)市場主體活力,支持高質量發(fā)展和結構升級。其中最顯著的舉措之一就是推動深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社保費及非稅收入改革等一系列減稅降費措施。

2019年11月8日,在釣魚臺國賓館舉辦的第十屆財新峰會上,中國光大銀行與北京國家會計學院財稅政策與應用研究所聯(lián)合發(fā)布了《減稅降費與企業(yè)發(fā)展》研究報告。

針對一年來減稅降費措施,該報告作了深入的理論闡述、問卷調研和實證分析,并給出了建設性的政策意見。報告指出:黨的十八大以來,我國積極推動深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社保費及非稅收入改革等一系列減稅降費措施,在降低市場主體稅費負擔、促進經濟結構優(yōu)化等方面發(fā)揮了積極作用。

在目前國內外經濟形勢仍較為復雜、本輪經濟改革持續(xù)深化的背景下,減稅降費直擊市場主體的痛點和難點,將繼續(xù)成為我國提振經濟的必然政策選擇。

報告在全面總結減稅降費的背景、意義之后,全面梳理了本輪減稅降費政策的幾大特點,從中可以一窺政策舉措的初衷。

首先,減稅降費政策受惠面廣。普惠性減稅是本輪減稅政策的重要政策取向,真正讓最廣大的社會主體享受到了政策紅利。

我國第一大稅種就是增值稅,此次增值稅的減稅無論是改革的力度及減稅的規(guī)模上都是影響深遠,包括將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%,并且進項加計抵扣以及增量進項留抵額的退稅制度均為開創(chuàng)性的制度創(chuàng)新,覆蓋面廣。

小微企業(yè)在我國市場主體中的數(shù)量占比較大,一直以來都是減稅降費政策的重要目標。這輪減稅降費通過擴大小微企業(yè)享受普惠性減稅的適用范圍、引入企業(yè)所得稅超額累進計算方法、加大增值稅優(yōu)惠力度等方式,切實幫助小微企業(yè)切實減輕稅負,促進了整體經濟發(fā)展的動力。

深化增值稅改革,為實體經濟帶來真金白銀的利好;降低社保費率,減輕企業(yè)負擔。同時,普惠式減稅還體現(xiàn)在減稅的納稅人范圍上——通過推進個稅改革,百姓得到實惠,有效帶動國內消費增長。

“通過個稅改革,有效提升了消費者的購買能力,這有利于發(fā)揮消費對經濟發(fā)展的基礎作用,為經濟平穩(wěn)運行提供有力支撐。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授此前接受媒體采訪時如此表示。

國家稅務總局發(fā)布的最新數(shù)據應證了上述舉措的成果:今年前三季度全國累計新增減稅降費超過1.78萬億元,其中新增減稅超過1.5萬億元,新增社保費降費2725億元。分稅種看,增值稅改革新增減稅7035億元。個稅兩步改革疊加新增減稅4426億元,累計人均減稅1764元。

報告指出,在“普惠降減”之外,這輪減稅降費還有“定向降減”——旨在強化減稅降費結構性調整導向,重點聚焦在以制造業(yè)為主的實體經濟,并對先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)適當傾斜。在深化增值稅改革的過程中,原適用17%稅率的,降至16%再降至13%;原適用11%稅率的,降至10%再降至9%。

另外,為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,近年來,我國多次優(yōu)化調整研發(fā)費用加計扣除等鼓勵創(chuàng)新政策,并于去年將研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策享受主體擴大至所有企業(yè),根據今年5月企業(yè)所得稅年度匯算清繳數(shù)據,僅此一項政策即新增減稅878億元。

另外,報告還從經濟學和財政學角度分析了減稅降費的強化逆周期調節(jié)特點,在經濟增速下行壓力加大時,政府應當采取積極的財政政策,適度擴大財政支出并實施減稅政策,從而在全社會提高資本和勞動力投入的數(shù)量和質量,最終實現(xiàn)經濟的穩(wěn)步發(fā)展。

除了對此次減稅降費舉措的總結分析之外,報告全面對比美國、英國等發(fā)達國家以及印度、菲律賓等發(fā)展中國家的減稅降費政策,總結國際稅改趨勢與特點。尤其,此次調研報告通過面向光大銀行的524家樣本企業(yè)中的財務、稅務等部門管理人員發(fā)放調查問卷了解減稅降費實施對企業(yè)的影響以及企業(yè)經營相關情況。

報告的一線企業(yè)調研也進一步證實了上述結論。報告調研顯示,超過 80%的被調查企業(yè)代表表示主要關注增值稅稅率的降低,占比為 86.45%,遠高于其他項目。增值稅期末留抵退稅、加大研發(fā)費用稅前加計扣除政策力度、擴大固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠范圍、階段性降低社會保險費率和住房公積金繳存比例的關注度次之,占比分別為48.85%、44.08%、42.37%、40.46%。

當被問及所在企業(yè)減稅降費政策總體執(zhí)行效果時,僅有3.44%的被調查者認為減稅降費政策執(zhí)行效果較差或基本沒效果,表明減稅降費政策總體執(zhí)行效果良好,企業(yè)“獲得感”較強。

當被問及所在企業(yè) 2019 年各方面能力與去年同期相比的變化趨勢時,超過五成的被調查者表示所在企業(yè)成長能力上升;同時,分別有 41.79%、48.09%以及 47.90%的被調查者認為企業(yè)償債能力、營運能力及盈利能力上升。

報告進一步發(fā)現(xiàn),通過減稅降費能夠激發(fā)企業(yè)活力,提升企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力,從而幫助企業(yè)提高經營效率、改善經營狀況、降低經營風險,更好地創(chuàng)造經濟價值和社會價值�？傮w而言,大部分企業(yè)認為減稅降費政策明顯,有效降低了企業(yè)的稅費負擔,促進了企業(yè)成長能力等各項能力的發(fā)展。

在綜合了理論闡釋、問卷調查、實證研究等方法之外,報告從稅制法制化、市場化、國際化三個角度提出我國未來稅制建設的政策建議,為相關政策研究提供參考。

報告主持人北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅教授指出,稅制設計應堅持效率與公平相結合的原則,直接稅對于收入再分配具有重要的調節(jié)作用,未來稅制改革仍需在收入分配方面強化直接稅的調節(jié)作用。目前的減稅降費政策是適應近期國際國內經濟形勢的必要措施,但在長效機制下,為適應未來發(fā)展,還需關注稅收的中性問題,通過落實稅收法定來實現(xiàn)納稅公平與社會公平,進一步發(fā)揮市場在資源配置中的作用。同時,還應該正確看待國際減稅趨勢,在包容性增長框架下,通過制定更為有效的國際稅收規(guī)則,實現(xiàn)全球稅收收入的合理分配,避免有害的國際稅收競爭關系。

值得一提的是,這次的《減稅降費與企業(yè)發(fā)展》研究報告并不是中國光大銀行與北京國家會計學院的首次合作。早在2013年,中國光大銀行便攜手北京國家會計學院財稅政策與應用研究所在稅務服務方面開展合作,目前已成為中國光大銀行私人銀行的品牌特色,在業(yè)內受到廣泛關注。雙方在稅務研究領域突破創(chuàng)新,先后撰寫、發(fā)布了支持中小企業(yè)財稅政策研究的《中小企業(yè)稅收發(fā)展報告》、關注可持續(xù)發(fā)展的《環(huán)境、稅收與企業(yè)發(fā)展》報告,引導高凈值客戶全球資產進行合理安排的《CRS背景下高凈值人士國際稅收報告》以及引導高凈值人士優(yōu)化個人創(chuàng)新相關所得和資產的稅收安排的《個人創(chuàng)新驅動稅收研究報告》等,并借助財稅論壇發(fā)布研究成果,為企業(yè)家關注的稅務問題答疑解惑、指明方向,為高凈值客戶進行合理稅收籌劃提供依據,更為完善我國稅收體制建言獻策。

2019年,降稅減費是當前稅務領域備受關注的話題,也是我國減輕市場主體負擔、激活市場活力的重要舉措。今年一系列政策“紅包”落地,使得小微企業(yè)享受了政策紅利,目前,新一輪減稅降費的積極效應正加速顯現(xiàn)�；�于以上背景,中國光大銀行再次聯(lián)合北京國家會計學院財稅政策與應用研究所,結合目前國內及中國光大銀行私行客戶中民營企業(yè)主的現(xiàn)狀,撰寫了這份《減稅降費與企業(yè)發(fā)展》財稅報告,旨在幫助民營企業(yè)家及時把握住機遇,掌握政策要點,切實從稅務服務幫助私行客戶有效規(guī)劃獲得減稅紅利。