支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引

為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，稅收從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個(gè)方面，實(shí)施了110項(xiàng)推動脫貧攻堅(jiān)的優(yōu)惠政策。
　　一、支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
　　為破除制約貧困地區(qū)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)瓶頸，稅收積極支持交通、水利等民生工程建設(shè)和運(yùn)營，促進(jìn)完善生產(chǎn)性、生活性、生態(tài)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境。具體包括：
　　（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠
　　1. 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”
　　2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅
　�。ǘ�）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠
　　3. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇適用簡易計(jì)稅辦法繳納增值稅
　　4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　5. 農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅
　　6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
　�。ㄈ�）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠
　　7. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅
　　8. 困難居民新建住宅減免耕地占用稅
　　9. 農(nóng)村居民搬遷減免耕地占用稅
　�。ㄋ模┺r(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠
　　10. 飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
　　11. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
　　12. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　13. 農(nóng)村飲水工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　14. 建設(shè)飲水工程承受土地使用權(quán)免征契稅
　　15. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
　　二、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
　　產(chǎn)業(yè)發(fā)展是脫貧的根本，支持貧困地區(qū)立足資源稟賦發(fā)展涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要一環(huán)�，F(xiàn)行稅收政策在優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵新型經(jīng)營主體發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通、支持農(nóng)業(yè)資源綜合利用等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，助力貧困地區(qū)增強(qiáng)“造血”功能。具體包括：
　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠
　　16. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
　　17. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
　　18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
　　20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅
　　21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅
　　22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
　�。ǘ�）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠
　　23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
　　24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
　　25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
　　26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
　　27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
　　28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅
　　29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
　　30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
　　31. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除
　　33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅
　　34. 從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅
　　35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
　　36. 農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅
　　37. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
　　38. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
　�。ㄈ�）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
　　39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
　　40. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
　　41. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
　　42. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
　　43. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　44. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
　�。ㄋ模┐龠M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
　　45. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
　　46. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
　　47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
　　48. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　49. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
　�。ㄎ澹┐龠M(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
　　50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退100%
　　51. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退70%
　　52. 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退70%
　　53. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%
　　54. 以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按90%計(jì)入收入總額
　　55. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額
　　56. 沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
　　三、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
　　就業(yè)創(chuàng)業(yè)是最有效、最直接的脫貧方式。國家不斷加大創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策支持力度，擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，加強(qiáng)對失業(yè)人員、殘疾人等重點(diǎn)群體或特殊群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策扶持，有力增強(qiáng)了貧困地區(qū)群眾脫貧致富的內(nèi)生動力。具體包括：
　�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠
　　57. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅
　　58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
　　59. 增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)”
　　60. 小微企業(yè)免征政府性基金
　�。ǘ�）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
　　61. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
　　62. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減
　　63. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
　　64. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退
　　65. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
　　66. 殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅
　　67. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計(jì)扣除
　　68. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
　　四、推動普惠金融發(fā)展
　　大力發(fā)展普惠金融，增強(qiáng)金融對薄弱環(huán)節(jié)和弱勢群體的服務(wù)保障能力，是實(shí)現(xiàn)脫貧的重要支撐。稅收政策通過免稅、減計(jì)收入、準(zhǔn)備金稅前扣除、簡易計(jì)稅等多種方式，以農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點(diǎn)對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)、擔(dān)保、小額貸款公司加大對扶貧開發(fā)的金融支持力度。具體包括：
　�。ㄒ唬┿y行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠
　　69. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
　　70. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
　　71. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
　　72. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
　　73. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅
　　74. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅
　　75. 中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅
　　76. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
　�。ǘ�）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠
　　77. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
　　78. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
　　79. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
　�。ㄈ�）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
　　80. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
　　81. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
　　（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠
　　82. 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅
　　83. 保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入
　　84. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅
　　五、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展
　　堅(jiān)持脫貧攻堅(jiān)與促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合，國家實(shí)施西部地區(qū)、民族地區(qū)、新疆困難地區(qū)等區(qū)域性優(yōu)惠政策，促進(jìn)“老少邊窮”等地區(qū)加快發(fā)展。具體包括：
　�。ㄒ唬┓龀智钒l(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
　　85. 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　86. 贛州市符合條件企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
　　87. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅
　　88. 天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠
　�。ǘ�）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠
　　90. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
　　91. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　92. 新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　93. 新疆國際大巴扎項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策
　　94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
　　95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅
　　96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
　　97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅
　　98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　�。ㄈ�）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策
　　100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅
　　101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
　　102. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
　　103. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅
　　104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　105. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
　　六、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈
　　國家通過加大對扶貧捐贈的優(yōu)惠力度，廣泛引導(dǎo)社會力量積極參與脫貧攻堅(jiān)，鼓勵社會力量加大扶貧捐贈，促進(jìn)社會力量扶貧更好發(fā)揮作用。具體包括：
　　106. 企業(yè)通過公益性社會組織或政府部門的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除
　　107. 個(gè)人通過社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)的公益性捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除
　　108. 境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
　　109. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
　　110. 符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

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