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稅務(wù)總局解答網(wǎng)友關(guān)注的20個(gè)增值稅改革問題

2019-04-22 10:01     來源:國(guó)家稅務(wù)總局      作者:“國(guó)家稅務(wù)總局”微信
  原標(biāo)題:網(wǎng)友關(guān)注的這20個(gè)增值稅改革問題,稅務(wù)總局今天解答了!
 
  深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的“重頭戲”,4月1日,深化增值稅改革正式實(shí)施。為進(jìn)一步做好深化增值稅改革政策解讀和宣傳輔導(dǎo),4月19日上午,國(guó)家稅務(wù)總局以“解讀深化增值稅改革政策”為主題開展在線訪談活動(dòng),國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓就深化增值稅改革政策有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。以下20個(gè)常見問題值得大家關(guān)注。
 
  關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
 
  1、[網(wǎng)友5643452]我公司是一般納稅人,2019年4月上旬派出了一批技術(shù)人員赴德國(guó)考察學(xué)習(xí)。請(qǐng)問我公司為考察團(tuán)購買的國(guó)際機(jī)票,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不可以。《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)規(guī)定,納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  按照現(xiàn)行規(guī)定,國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策,未繳納增值稅。因此,你公司購進(jìn)的國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
  2、[網(wǎng)友5632]除了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?只注明旅客姓名,未注明身份證件號(hào)碼的客票,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]按照39號(hào)公告規(guī)定,納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的,暫允許以注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
 
  由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一,票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同,實(shí)際操作中,只要是通過實(shí)名制購票方式購買,并注明旅客姓名或身份證件號(hào)碼的,就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證,可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
  3、[網(wǎng)友556226]我公司是一般納稅人,2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差,取得往返的航空運(yùn)輸電子客票行程單,注明票價(jià)3520元,燃油附加費(fèi)20元,民航發(fā)展基金100元。請(qǐng)問我公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]39號(hào)公告規(guī)定,納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
 
  航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
 
  你公司取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單,依照票面注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi),按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,但民航發(fā)展基金不能計(jì)算抵扣。按照上述公式計(jì)算,你公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(3520+20)÷(1+9%)×9%=292.29元。
 
  4、[網(wǎng)友523672]我集團(tuán)有每年組織職工在國(guó)內(nèi)療養(yǎng)的慣例。2019年4月1日后,因職工療養(yǎng)支付的機(jī)票或火車票可以抵扣嗎?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]增值稅暫行條例規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  你集團(tuán)組織職工療養(yǎng)屬于集體福利,購買的機(jī)票或火車票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  5、[網(wǎng)友557278]我公司即將于4月下旬舉辦一場(chǎng)招商會(huì)。作為主辦方,我公司計(jì)劃統(tǒng)一負(fù)擔(dān)客戶及嘉賓的來回路費(fèi)。現(xiàn)在有個(gè)疑問,我們?nèi)〉玫臋C(jī)票和高鐵車票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不能?蛻艉图钨e不屬于你公司員工,你公司承擔(dān)的這部分國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  關(guān)于加計(jì)抵減
 
  6、[網(wǎng)友532434]我公司是2019年4月3日成立的一家咨詢公司,設(shè)立時(shí)直接登記為一般納稅人,對(duì)這次推出的加計(jì)抵減政策非常感興趣。如果我公司4月、5月、6月均有銷售收入,且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比沒有超過50%,但是5月、6月、7月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%,是否能適用加計(jì)抵減政策?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]按照39號(hào)公告規(guī)定,2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
 
  因此,你公司應(yīng)以2019年4-6月的銷售額確定是否適用加計(jì)抵減政策,如果4-6月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未超過50%,那么2019年當(dāng)年不能適用加計(jì)抵減政策。2020年以后,每年可以根據(jù)上年度的銷售額情況確定當(dāng)年是否可以適用加計(jì)抵減政策。
 
  7、[網(wǎng)友555512]加計(jì)抵減政策規(guī)定的“納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”,是指自然年度不再調(diào)整,還是12個(gè)月內(nèi)不再調(diào)整?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]按照39號(hào)公告規(guī)定,“當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”是指一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整,而不是12個(gè)月內(nèi)不再調(diào)整。納稅人下一個(gè)自然年度是否適用加計(jì)抵減政策,根據(jù)上一年度的銷售額計(jì)算確定。
 
  8、[網(wǎng)友554145]請(qǐng)問我公司如果有未抵減完的加計(jì)抵減額,能否申請(qǐng)留抵退稅?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不可以。加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠,按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%,虛擬計(jì)算出一個(gè)額度,用于抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額,不計(jì)入留抵稅額。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,不能申請(qǐng)留抵退稅。
 
  9、[網(wǎng)友59581]我公司是一家會(huì)展服務(wù)公司,符合加計(jì)抵減政策規(guī)定的條件。請(qǐng)問,我公司是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù),才可享受加計(jì)抵減政策?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不需要辦理備案手續(xù)。按照14號(hào)公告規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí),通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,當(dāng)年度內(nèi)即可適用加計(jì)抵減政策。
 
  10、[網(wǎng)友59519]如果我公司2019年已適用加計(jì)抵減政策,但2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比沒有超過50%,2020年不再享受加計(jì)抵減政策。那么我公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),是不是需要在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]是的。39號(hào)公告規(guī)定,加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此在政策到期前,納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況。如果你公司2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額,可以在2020年繼續(xù)抵減;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
 
  關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣
 
  11、[網(wǎng)友53522]我單位2018年12月在某園區(qū)購置了一棟辦公樓,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)期已抵扣60%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)問剩余40%未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在2019年12月所屬期申報(bào)抵扣?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]可以。39號(hào)公告規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  你單位尚未抵扣完畢的40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起,自行選擇任一月份從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣。
 
  12、[網(wǎng)友55632]我單位2018年9月對(duì)材料倉庫進(jìn)行了擴(kuò)建,于2019年2月竣工驗(yàn)收,并取得增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)建后,增加材料倉庫的原值超過50%,已按規(guī)定將60%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣,當(dāng)前尚有40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣。請(qǐng)問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不可以。39號(hào)公告規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,自2019年4月稅款所屬期起,需一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
 
  關(guān)于留抵退稅
 
  13、[網(wǎng)友53444]我是一家商貿(mào)公司的會(huì)計(jì),我公司2019年1月成立,4月登記為一般納稅人,應(yīng)該如何計(jì)算增量留抵稅額?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]按照39號(hào)公告規(guī)定,增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
 
  你公司2019年3月底是小規(guī)模納稅人,當(dāng)期期末留抵稅額為0。因此,你公司自2019年4月起,若有期末留抵稅額即為增量留抵稅額。
 
  14、[網(wǎng)友52789]我公司目前的信用等級(jí)為M級(jí),再過六個(gè)月可能調(diào)整至B級(jí),如果滿足其他留抵退稅條件,我公司能夠在六個(gè)月后申請(qǐng)留抵退稅嗎?還是需要成為B級(jí)納稅人后連續(xù)六個(gè)月滿足條件,才能申請(qǐng)留抵退稅?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]39號(hào)公告規(guī)定,同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
 
  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
 
  2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
 
  3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
 
  4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
 
  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
 
  你公司在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)滿足上述條件,就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。不需要成為A級(jí)或B級(jí)納稅人后,再連續(xù)六個(gè)月滿足條件才能申請(qǐng)留抵退稅。
 
  15、[網(wǎng)友576211]我公司有出口業(yè)務(wù),請(qǐng)問如何適用留抵退稅政策?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]39號(hào)公告規(guī)定,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合退還公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
 
  你公司可對(duì)照上述規(guī)定適用留抵退稅政策。
 
  16、[網(wǎng)友5t134]根據(jù)去年的經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)計(jì)我公司2019年4-9月符合留抵退稅條件,可于10月份申請(qǐng)退稅。假如取得退稅后,我公司又產(chǎn)生新的留抵稅額,能否繼續(xù)適用留抵退稅政策?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]39號(hào)公告規(guī)定,同時(shí)符合以下條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
 
  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
 
  2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
 
  3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
 
  4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
 
  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
 
  同時(shí)39號(hào)公告規(guī)定,納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,但上述第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復(fù)計(jì)算。
 
  因此,一般納稅人取得退還的留抵稅額后,又產(chǎn)生新的留抵稅額,要重新按照上述條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是,“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的。你公司應(yīng)根據(jù)自2019年10月份起的任意連續(xù)六個(gè)月留抵稅額情況,再次確定是否適用留抵退稅政策。
 
  關(guān)于發(fā)票開具及填報(bào)
 
  17、[網(wǎng)友5752]我出版社2019年2月開具了一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,購買方已于3月份申報(bào)抵扣。4月份,該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生了銷售退回,我出版社應(yīng)如何開具紅字發(fā)票?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定,一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字專用發(fā)票的,如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,或者購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字發(fā)票。
 
  按照14號(hào)公告規(guī)定,一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。
 
  你出版社可以按照上述規(guī)定開具紅字發(fā)票。
 
  18、[網(wǎng)友5651]銷售方本月為我公司補(bǔ)開了10%稅率的增值稅專用發(fā)票,我公司是否可以抵扣?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]14號(hào)公告規(guī)定,納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
 
  因此,你公司本月取得銷售方補(bǔ)開的10%稅率的增值稅專用發(fā)票,可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
  19、[網(wǎng)友21356]我司3月份采購一項(xiàng)設(shè)備,當(dāng)月到貨、安裝并投入使用。由于我司四月份完成全部付款,供應(yīng)商在四月份開具16%的發(fā)票。我司取得發(fā)票是否不能抵扣?如何理解“納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次”?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]你公司取得16%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。根據(jù)15號(hào)公告,納稅人申報(bào)適用16%、10%原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),應(yīng)根據(jù)銷售的是貨物或者服務(wù),將金額、稅額分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》相應(yīng)欄次,其中16%稅率對(duì)應(yīng)填入第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)列次;10%稅率對(duì)應(yīng)填入第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)列次。
 
  20、[網(wǎng)友5gj137]我單位是從事技術(shù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。4月10日,我單位轉(zhuǎn)讓了一間商鋪,請(qǐng)問我們可以就這項(xiàng)業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票嗎?
 
  [國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓]不可以。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))規(guī)定,納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

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